Вопрос: Возникли вопросы о применении законодательства РФ о налогах и сборах в части положений пп. 7.1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ об освобождении от обложения НДС операций по оказанию услуг, связанных с организацией осуществления регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта - в части комплексных услуг по обеспечению информационно-технической возможности и технической поддержки регистрации и оплаты проезда пассажирами в рамках регулярных перевозок по регулируемым тарифам.
В соответствии с пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ выполнение работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС.
На основании ст. 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 220-ФЗ "Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" осуществление регулярных перевозок по регулируемым тарифам обеспечивается посредством заключения уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или уполномоченным органом местного самоуправления, либо иным государственным или муниципальным заказчиком государственных или муниципальных контрактов. Предметом государственного или муниципального контракта является выполнение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, с которыми заключен государственный или муниципальный контракт, работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, в соответствии с требованиями, установленными государственным или муниципальным заказчиком.
Таким образом, выполнение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, с которым заключен государственный или муниципальный контракт, работ и услуг, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам, в соответствии с требованиями, установленными государственным или муниципальным заказчиком, освобождается от обложения НДС.
Ранее в Письмах Минфина России от 07.05.2019 N 03-07-07/33153, от 02.08.2017 N 03-07-15/49579 был сделан вывод о том, что выполнение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, с которым заключен государственный или муниципальный контракт, работ, услуг (комплекса услуг), связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам, в соответствии с требованиями, установленными государственным или муниципальным заказчиком, освобождается от обложения НДС.
Организация на основании государственных или муниципальных контрактов оказывает в качестве непосредственного исполнителя услуги, направленные на обеспечение информационного и технологического взаимодействия и технической поддержки при регистрации (оплате) физическими лицами проезда с применением ими транспортных карт, в том числе с помощью СБП (системы быстрых платежей), за услуги перевозки пассажиров и багажа по маршруту (маршрутам) регулярных перевозок по регулируемым тарифам.
В том числе при оказании вышеуказанных услуг передается информация и осуществляется техническая поддержка операций регистрации (оплаты) при перевозке пассажиров, включая пассажиров, которым предоставлены меры социальной поддержки (льготы) по проезду в общественном транспорте в соответствии с законодательством РФ.
Правильно ли, что на основании пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения НДС оказание в рамках государственных и муниципальных контрактов услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия и технической поддержки при регистрации (оплате) физическими лицами проезда, направленных на обеспечение перевозки пассажиров и багажа по маршруту (маршрутам) регулярных перевозок по регулируемым тарифам пассажирским транспортом общего пользования по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд?
Будет ли являться достаточным документальным подтверждением выполнения работ и оказания услуг в рамках государственных и муниципальных контрактов для применения пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, кроме наличия самого государственного или муниципального контракта на оказание услуг, связанных с осуществлением регулярных перевозок, наличие информации о заключенном контракте в Единой информационной системе в сфере закупок, в том числе на официальном сайте в сети Интернет https://zakupki.gov.ru/?
Ответ: В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 11.03.2026, о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), предусмотренного подпунктом 7.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в отношении услуг по обеспечению информационно-технической возможности и технической поддержки регистрации и оплаты проезда пассажирами Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 7.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС выполнение работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.
На основании статьи 14 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 220-ФЗ "Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) осуществление регулярных перевозок по регулируемым тарифам обеспечивается посредством заключения уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или уполномоченным органом местного самоуправления, либо иным государственным или муниципальным заказчиком государственных или муниципальных контрактов. Предметом государственного или муниципального контракта является выполнение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, с которыми заключен государственный или муниципальный контракт, работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, в соответствии с требованиями, установленными государственным или муниципальным заказчиком.
Таким образом, поскольку услуги по обеспечению информационно-технической возможности и технической поддержки регистрации и оплаты проезда пассажирами не относятся к регулируемым Федеральным законом услугам (работам), связанным с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, для применения освобождения от обложения НДС, предусмотренного подпунктом 7.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, в отношении таких услуг оснований не имеется.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
07.05.2026