Вопрос: О применении кодов видов доходов к денежным суммам, выплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, и суммам взносов, по которым предоставлен социальный вычет по НДФЛ.
Ответ: Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело поступившее обращение Саморегулируемой организации от 25.02.2025 и в части вопросов 4 и 5 сообщает следующее.
По вопросу 4
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (в редакции приказа ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@") утверждены коды видов доходов налогоплательщика и коды видов вычетов налогоплательщика.
Доходы, полученные до 1 января 2025 года физическими лицами в виде денежных (выкупных) сумм за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическими лицами в свою пользу, подлежащие выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ), указываются по коду дохода 1215 "Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения".
При этом указанные доходы, полученные физическими лицами в 2025 году, в Приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указываются по коду дохода 1242 "Денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров долгосрочных сбережений), заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия; за исключением сумм выплаты негосударственным пенсионным фондом по поручению налогоплательщика денежных средств медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в абзаце шестом подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса".
По вопросу 5
К суммам взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен до 1 января 2025 года социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, а также при расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения к суммам взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса после 1 января 2025 года, в Приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указывается код дохода 1220 "Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, учитываемый в случае расторжения негосударственного пенсионного обеспечения".
Кроме того, до внесения изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" при расторжении договоров долгосрочных сбережений к суммам взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, в Приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ следует указывать код дохода 1220.
Начальник Управления налогообложения
доходов физических лиц и администрирования
страховых взносов
М.В.СЕРГЕЕВ
25.04.2025