Вопрос: О начале применения резидентом ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев письмо по вопросу применения налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития (далее - ТОР) пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, сообщает.
Согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР в течение пяти, а в бюджеты субъектов Российской Федерации - в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения.
При этом особый порядок определения первой прибыли налогоплательщиком - резидентом ТОР установлен абзацем третьим пункта 4 статьи 284.4 НК РФ.
Под первой прибылью от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, понимается положительная разница между доходами и расходами, исчисленными нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов ТОР до окончания налогового периода, в котором данная разница становится положительной. Разница между указанными доходами и расходами определяется на последний день каждого налогового периода, пока данная разница не станет положительной. Для исчисления этой разницы учитываются доходы и расходы, которые признаются с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов ТОР и определяются в соответствии с главой 25 НК РФ в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, без учета доходов и расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ (абзац третий пункта 4 статьи 284.4 НК РФ).
Таким образом, первая прибыль определяется исключительно по итогам налогового периода.
Следовательно, пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций впервые применяются по итогам налогового периода, в котором налогоплательщик получил первую прибыль, исчисленную в соответствии с порядком, предусмотренным указанным абзацем пункта 4 статьи 284.4 НК РФ.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
22.06.2026
Начать дискуссию