Вопрос: О применении вычета по акцизам по этиловому спирту, произведенному и переданному структурному подразделению после 01.07.2026 для производства алкогольной продукции.
Ответ: В связи с обращением по вопросам применения вычетов сумм акцизов по этиловому спирту, произведенному и переданному структурному подразделению после 1 июля 2026 года для производства алкогольной продукции, Департамент налоговой политики сообщает.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров являются объектом налогообложения акцизами. В целях главы 22 "Акцизы" Кодекса передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.
На основании пункта 5 статьи 194 сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 Кодекса, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
В силу пункта 5 статьи 204 Кодекса налогоплательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено данным пунктом или пунктом 5.1 указанной статьи, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 "Акцизы" Кодекса, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 200 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на установленные статьей 200 Кодекса налоговые вычеты, за исключением вычетов, указанных в пункте 27 статьи 200 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 200 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса, и (или) при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 Кодекса, признается объектом налогообложения акцизами.
Таким образом, полагаем, что при исчислении сумм акциза при реализации произведенной алкогольной продукции налогоплательщик имеет право применить вычет по пункту 2 статьи 200 Кодекса в пределах исчисленных сумм акциза при совершении им после 1 июля 2026 года операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса, с этиловым спиртом исходя из его объема, использованного при производстве этой реализованной продукции.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
07.08.2026