Налоги, взносы, пошлины

Акцизы

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Все материалы

ФНС утвердила новую форму и электронный формат налоговой декларации по некоторым акцизам.

Отчет по утвержденной этим приказом форме над будет сдавать по следующим акцизам:

  • на автомобильный бензин;
  • на дизельное топливо;
  • на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • на прямогонный бензин;
  • на средние дистилляты;
  • на бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин;
  • природный газ;
  • автомобили легковые и мотоциклы.
Приказ от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@ вступит в силу через два месяца, в середине января. Декларацию по новой форме надо будет сдавать за февраль 2021 года

ФНС скорректировала порядок заполнения декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для них. Приказ от 25.09.2020 № ЕД-7-3/696@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации и вступит в силу с 29 декабря 2020 г.

Поправки связаны с введением повышающего коэффициента к акцизам на импортные сигареты, папиросы, сигариллы, биди и кретек.

Кроме того, в порядок добавлены особенности заполнения декларации в отношении различных видов табака: трубочного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного и курительного. Вместо единого кода (411) по этим видам табака введено несколько отдельных. 

Совет Федерации одобрил закон о повышении на 20% акцизов на табачную продукцию.

Поправки повышают акцизы на табак и табачные изделия на 20% в 2021 году по отношению к уровню 2020 года, а в 2022-2023 годах — на уровень инфляции по отношению к предыдущему году. В частности, ставка акциза на сигареты и папиросы в 2021 году составит 2359 рублей за тысячу штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку.

Ставки акцизов на 2023 год проиндексированы на 4% по отношению к 2022 году,

Кроме того, есть поправки для производителей антисептиков.

Для производителей дезинфицирующей спиртосодержащей продукции в виде геля предусматривается получение свидетельств о регистрации в налоговом органе. При наличии такого свидетельства акциз в стоимость включаться не будет и, соответственно, не будет уплачиваться при подтверждении целевого использования спирта для производства дезинфицирующих средств в виде геля.

Поправки вступят в силу с 1 января 2021 года за исключением некоторых положений.

По материалам «РИА Новости»,

Минфин России подготовил упрощенные правила изготовления, приобретения и уничтожения федеральных специальных марок на алкоголь.

В соответствии с упрощенной процедурой, для получения и марок на алкогольную продукцию потребуется только подать заявление через ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции). Другие документы и декларации не требуются.

Как объяснили в Минфине РБК, требование предоставлять ряд документов стало неактуальным после введения в 2018 году «помарочного» учета алкогольной продукции, который «позволяет осуществлять прослеживаемость каждой единицы алкогольной продукции».

Кроме того, новыми правилами предусмотрена унификация типа марок для импортного и отечественного алкоголя. Теперь для любого алкоголя, подлежащего маркировке, будут применяться федеральные специальные марки, а выдаваться они будут в одном ведомстве — Росалкогольрегулировании. Пока алкоголь, который ввозится в Россию, маркируется акцизной маркой, выдаваемой таможенными органами.

О том, что Минфин хочет повысить акцизы на табачную продукцию сразу на 20% стало известно буквально на прошлой неделе. А сегодня такие поправки в Налоговый кодекс уже обрели статус закона.

Как это возможно? А просто депутаты вписали повышение акцизов в уже имеющийся законопроект, который ранее прошел первое чтение и быстро, в два дня, приняли его во втором и третьем чтении.

В спешке даже забыли переписать название законопроекта и принятый закон в базе ГД называется так: «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газыи инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье».

Действующая в данный момент редакция НК предусматривала повышение табачных акцизов в 2021 году всего на 4%.

Сейчас ставка акциза на сигареты — 1996 руб. за 1 тыс. штук — в следующем году должна была вырасти до 2045 руб. В принятом законе в 2021 году ставка акциза определена уже в 2359 руб. Таким образом Минфин пытается заткнуть дыры в бюджете, возникшие из-за пандемии коронавируса

Представители табачного бизнеса просят правительство не повышать ставку акциза на 20%. Они предлагают альтернативный вариант с повышением на 8%.

Представители отрасли считают, что 20-процентное повышение не позволит бюджету получить дополнительно 70 млрд рублей, на которые рассчитывает Минфин, — этому помешает увеличение объемов нелегальной торговли, пишут «Известия».

В Правительство обратился Совет по вопросам развития табачной промышленности (объединяет лидеров рынка Philip Morris, JTI и др.) с предложением об увеличении твердой ставки по акцизу на 8%. В результате, подсчитал Совет, госказна получит 630 млрд дохода.

Представители табачного бизнеса посчитали, что не столь радикальное повышение акциза спровоцирует увеличенние нелегальной торговли с 16 до 17% (вместо 29% при повышении акциза на 20%), а значит, позволит принести бюджету дополнительные 67 млрд рублей. Когда как, по мнению бизнеса, 20-процентное повышение акциза принесет казне лишь 46 млрд рублей из-за указанного выше роста нелегальной продукции.

Член координационного совета по снижению потребления табака и иной никотинсодержащей продукции при Минздраве Виктор Зыков сказал изданию, что ставки акциза на табак следует повышать более смелыми темпами. По его мнению, повышение цен может реализовать сразу две цели — борьбу с курением и наполнение бюджета.

Правда, повышение цен вряд ли скажется на количестве курильщиков. Люди либо продолжат покупать подорожавшие сигареты, либо начнут их заменять чем-то другим.

Утверждена новая налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Изменения формы потребовались из-за поправок в налоговое законодательство, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ. В частности, был расширен перечень подакцизных товаров,  поэтому добавлен раздел для отражения суммы акциза на виноград.

Новая форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию вступит в силу с 14 ноября 2020 года и должна применяться с отчетности за декабрь 2020 года.

Приказ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, выдается компаниям, которым принадлежит имущество, указанное в пп. 3 п. 1 ст. 179.5 НК РФ, на праве собственности или праве оперативного управления. К такому выводу пришла ФНС при рассмотрении жалобы, сообщила пресс-служба ведомства.

Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. Налоговый орган, проанализировав представленные документы, отказал в выдаче свидетельства, поскольку имущество находилось в хозяйственном ведении, а не на праве собственности или оперативного управления, как установлено пп. 3 п.4 ст. 179.5 НК РФ.

Налогоплательщик не согласился с решением и обратился с жалобой в ФНС России. Он посчитал, что отказ в выдаче свидетельства противоречит п. 1 ст. 179.5 НК РФ, который не ограничивает принадлежность имущества организации правом собственности или оперативного управления. По мнению налогоплательщика, положения в пп. 3 п. 1 ст. 179.5 НК РФ не исключают возможность получения свидетельства организациями, которым имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения.

ФНС оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Она указала, что из взаимосвязанных положений пп. 3 п. 1 ст. 179.5 НК РФ и пп. 3 п. 4 ст. 179.5 НК РФ следует, что для получения свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, налогоплательщик должен иметь право собственности на имущество либо право оперативного управления таким имуществом.

С 1 января 2020 года положениями статьи 179.2 НК предусмотрена выдача свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом.

Выдача налоговыми органами таких свидетельств осуществляется только организациям, производящим с использованием этилового спирта отдельные категории неподакцизных товаров (включая фармацевтическую продукцию), которые практически непригодны к употреблению в пищевых целях.

При наличии такого свидетельства этиловый спирт, реализуемый организациям — производителям подакцизных товаров, облагается по ставке акциза в размере 0 рублей за 1 литр, а при реализации иным покупателям, — по ставке 544 рубля за 1 литр.

При этом суммы акциза, начисленные при приобретении этилового спирта организацией, имеющей свидетельство, подлежат вычетам при документальном подтверждении фактов использования этого спирта для производства продукции, указанной в свидетельстве.

Таким образом, механизм побуждения к целевому использованию спирта при производстве спиртосодержащей неподакцизной продукции не приводит к удорожанию легальных товаров и не влечет отвлечения оборотных средств производителей на уплату акциза.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-13-08/41395 от 20.05.2020.

В документе также отмечается, что подготовлен проект, согласно которому во избежание удорожания спиртосодержащей продукции, используемой для уничтожения микроорганизмов, способных вызывать инфекционные заболевания, предлагаются меры, направленные на поддержку производителей такой продукции.

Так, предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крема-геля), в качестве сырья для производства которой (в процессе производства которой) используется этиловый спирт.

Такое свидетельство выдается налоговым органом при наличии у заявителя в собственности мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции и представлении перечня видов таких товаров с указанием номера свидетельства о государственной регистрации, в частности, парфюмерно-косметической продукции и дезинфицирующих средств.

Названное свидетельство является условием приобретения этилового спирта, используемого для производства указанной в свидетельстве продукции независимо от объема ее упаковки, без предъявления в его цене покупателю суммы акциза.

Минфин разработал меры поддержки предприятий по производству дезинфицирующей продукции. Ведомство предлагает поправки в Налоговый кодекс, разрешающие им не платить акциз при закупках денатурированного этилового спирта.

Законопроект уже разработан, рассказали «Ведомостям» в министерстве. Цель изменений регулирования — не допустить удорожания этих товаров.

Производителям разрешат приобретать денатурированный этиловый спирт без уплаты акциза. Для этого им нужно будет получить свидетельство на изготовление непищевой продукции в виде геля (или крема-геля), сырьем для которой служит такой спирт. Предполагается, что такой документ налоговые органы будут выдавать заявителям, у которых есть мощности по изготовлению, хранению и отпуску дезинфицирующей продукции. Компаниям также нужно будет представить перечень видов таких товаров с указанием номера свидетельства о госрегистрации.

В этом случае производители смогут закупать этанол для изготовления спиртосодержащих гелей и кремов любого объема, в том числе в емкостях более 100 мл. Согласно ст. 193 Налогового кодекса, сегодня акциз на 1 л этилового спирта, в том числе денатурированного, составляет 544 рубля.

Однако многие эксперты настроены скептически. Выдача нового свидетельства никак не помешает производителям денатурированного спирта повышать его стоимость. Законопроект предусматривает, что покупателю не должны предъявлять сумму акциза в цене спирта, при этом стоимость самого сырья никак не ограничена.

Кроме того, цены на различное сырье, используемое при производстве антисептиков, также выросли в разы. Например, многие из них делаются на основе изопропилового спирта, который подорожал в 10 раз.

санит

ФНС выпустила письмо от 02.12.2019 № СД-4-3/24574@, в котором приведен перечень кодов по акцизам начиная с налогового периода январь 2020 года. Оно будет действовать до внесения соответствующих изменений в приказ о заполнении налоговой декларации.

Уточненные налоговые декларации по акцизам за налоговые периоды январь — февраль 2020 года могут представляться с учетом указанных кодов.

Коды видов подакцизных товаров 273, 286, 295, 296 в налоговой декларации по акцизам, начиная с налогового периода — март 2020 года, не указываются.

В Госдуму внесен законопроект № 900607-7, которым предлагается отнести к подакцизным товарам нетабачную никотинсодержащую продукцию орального потребления и установить ставки акциза на нее.

Речь идет об изделиях, изготовленных из нетабачного сырья, с добавлением никотина и других ингредиентов, назначением которых является доставка никотина потребителю через слизистую ротовой полости, и которые не предназначены для употребления человеком в пищу.

Акциз составит 3 172 рублям за 1 кг.

Ставка акциза устанавливается на уровне ставки акциза на табак жевательный, поскольку данные категории продукции похожи по способу упаковки (порционные пакетики в потребительской упаковке) и уже существует отработанные схемы правоприменения и контроля расчета и уплаты акцизов, говорится в пояснительной записке.

Табачная компания Philip Morris International (PMI) раскрыла размер претензий, которые ей предъявили российские налоговики.

Информация опубликована в пресс-релизах о результатах III и IV кварталов 2019 г., пишут «Ведомости». Речь идет о 24,3 млрд руб. (около $374 млн), включая штрафы и проценты, которые были доначислены ее российскому филиалу «Филип Моррис Ижора» за 2015–2017 финансовые годы.

Федеральная налоговая служба активно проверяла табачные компании с 2017 г. ФНС обратила внимание на резко возраставший в IV квартале выпуск сигарет, которые производители старались отгрузить в этот же период аффилированным с ними дистрибуторам. Искусственно наращивая продажи, компании фиксировали ставки акциза до их повышения с нового года и тем самым снижали налоговую нагрузку, сочли налоговики. Чтобы пресечь эту практику, были приняты поправки в Налоговый кодекс.

С 2017 г. если табачные компании в IV квартале слишком активно работают на склад и их производство превышает среднемесячные показатели предшествующего года, то при продаже им придется платить акциз на 30% выше обычного.

По итогам выездных проверок российских подразделений налоговики предъявляли претензии Imperial Tobacco, British American Tobacco, а также «Донскому табаку» (с 2018 г. входит в Japan Tobacco International, JTI). British American Tobacco в рамках спора с российскими налоговиками должна была выплатить 395 млн фунтов стерлингов без учета пеней, Imperial Tobacco – 139 млн фунтов, по данным их отчетностей. JTI размер предъявленных претензий не раскрывала.

ФНС утвердила форму налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, они были добавлены в перечень подакцизных товаров с 1 января 2019 года. Приказ от 15.10.2019 № ММВ-7-3/517@ зарегистрирован Минюстом и официально опубликован 31 января.

Приказ содержит саму форму, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Документ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Налоговая декларация по утвержденной форме представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления настоящего приказа в силу.

С 1 января в главе 22 «Акцизы» НК РФ начали действовать поправки, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ. В частности, предусмотрен следующий перечень документов, представляемых налогоплательщиком для подтверждения вычетов по суммам акциза:

  • начисленным при совершении операций, предусмотренных пп. 20 и 20.1 п. 1 статьи 182 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, при производстве товаров с использованием этилового спирта;
  • уплаченным при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла (п. 19 ст. 201 НК РФ);
  • исчисленным при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (п. 29 ст. 201 НК РФ).
Поскольку необходимые формы до сих пор не утверждены, ФНС России рекомендует применять формы реестров, приведенные в письме № ЕД-4-15/27217@ от 30.12.2019.

Три женщины тайно запустили конвейер на законсервированном ликеро-водочном заводе в городе Верхнеуральске Челябинской области и нелегально произвели 40 тыс. бутылок. Об этом сообщает пресс-служба областной прокуратуры. Уголовное дело скоро рассмотрит суд.

По данным следствия, завод работал в Верхнеуральске с 2001 по 2016 год, после чего его законсервировали, оставив в цехах полностью исправное оборудование для изготовления алкоголя, его розлива, упаковки и этикетирования. Женщины получили доступ на завод, наняли рабочих и возобновили производство. С ноября 2017-го по март 2018 года подпольный цех выпустил более 40 тыс. бутылок общей стоимостью свыше 7,1 млн рублей.

Указанными действиями также причинен ущерб правообладателю в сумме около 540 тыс. рублей. А кроме того, соучастницы покушались на производство в целях сбыта немаркированной алкогольной продукции в количестве свыше 90 тыс. бутылок стоимостью свыше 18,5 млн рублей, однако довести свои действия до конца не смогли, так как в марте 2018 года обо всем узнала полиция.

Прокуратура Челябинской области утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении трех жительниц региона. Они обвиняются в совершении преступлений, предусмотренных п.п. «а», «б» ч. 6 ст. 171.1 УК РФ, ч.3 ст.30, п.п. «а», «б» ч. 6 ст. 171.1 УК РФ (производство и хранение, а также покушение на производство и хранение в целях сбыта немаркированной алкогольной продукции, совершенные группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере), п. «б» ч. 6 ст. 327.1 УК РФ (использование для маркировки алкогольной продукции заведомо поддельных федеральных специальных марок, совершенное группой лиц по предварительному сговору), ч. 3 ст. 180 УК РФ (незаконное использование чужого товарного знака, совершенное группой лиц по предварительному сговору).

С 1 января 2020 года вступают в силу  новые нормы Налогового кодекса, предусматривающие возможность получения налоговых вычетов по акцизам,  начисленным при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, а также уплаченные при приобретении или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства на территории РФ алкогольной продукции.

Для получения вычета необходимо представить:

  • реестры счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими денатурированный этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю денатурированного этилового спирта, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
  • реестры счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю этилового спирта, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;
  • реестры счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
Пока формы реестров не утверждены, хотя закон с поправками был принят еще в сентябре. И ФНС опять предлагает использовать рекомендованные формы, приведенные ею в письме от 16 декабря 2019 г. № СД-4-3/25923@.