Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Акцизы

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Все материалы

Доходами для целей налога на прибыль признаются доходы в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23 — 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и указанными суммами акциза.

Датой получения такого внереализационного дохода следует считать последнее число налогового периода, за который подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету сумма акциза.

С 01.01.2020 пункт 4 статьи 271 НК дополняется подпунктом 13, в соответствии с которым датой получения соответствующего внереализационного дохода будет признаваться дата представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам.

Таким образом, с 01.01.2020 доходы, указанные в пункте 24 статьи 250 НК, следует признавать на дату представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам.

Следовательно, при представлении налогоплательщиком в январе 2020 года налоговой декларации по акцизам за декабрь 2019 года вышеуказанные доходы следует отражать в составе внереализационных доходов в январе 2020 года.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-14/72475 от 20.09.2019.

Владимир Путин подписал закон с поправками в Налоговый кодекс РФ, согласно которым многоразовые электронные сигареты, а также устройства для нагревания табака являются подакцизными товарами. Закон заработает с 1 января 2020 года.

Сейчас подакцизными товарами считаются лишь одноразовые электронные устройства.

Ставка акциза на электронные средства доставки никотина и устройства для нагревания табака составит 50 рублей за штуку. В 2021 году акциз на них вырастет до 52 рублей за штуку, а еще через год — до 54 рублей. В свою очередь ставка акциза на жидкости для электронных систем в 2020 году составит 13 рублей за миллилитр, в 2021 году — 14 рублей, в 2022 году — 15 рублей, передает «РИА Новости».

Акциз на табак, предназначенный для потребления путем нагревания, в 2020 году составит 6,04 тыс. рублей за кг, в 2021 году — 6282 рублей, в 2022 году — 6534 рублей.

 

3245 акциз

Электронные сигареты отнесут к подакцизной продукции. Со следующего года на каждый такой прибор вводится ставка налога в 50 рублей.

Минфин уже разработал поправки к Налоговому кодексу, узнал «Коммерсант». Речь в нем идет об электронных сигаретах и устройствах для нагревания табака.

Изменения также подразумевают ежегодное повышение ставки этого налога на 2 рубля.

Кстати, Минздрав призывает приравнять кальяны и вейпы к обычным сигаретам и ограничить их употребление.

Сбербанк первым на российском рынке предложил корпоративным клиентам услугу «Возмещение налогов из бюджета» с использованием электронной банковской гарантии, выданной принципалу в целях освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции.  Об этом сообщает пресс-служба банка.

Две первые электронные гарантии выданы в целях освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции, одному из ведущих нефтеперерабатывающих заводов России — ПАО «Орскнефтеоргсинтез», дочернего предприятия АО «ФортеИнвест» (входящего в промышленно-финансовую группу «САФМАР»). Общая сумма гарантий составила 1,8 млрд рублей.

Разработанная электронная платформа направлена на максимальное упрощение взаимодействия клиентов с государственными органами. Процедура доступна  пользователям Сбербанк Бизнес Онлайн. Помимо передачи документов в ФНС, сервис позволяет клиенту получать информацию о статусе их рассмотрения в личном кабинете.

Электронные гарантии резко сокращают временные затраты корпоративных клиентов: теперь нет необходимости в очном посещении налоговых органов. Это существенное преимущество, особенно для тех компаний, которые предоставляют отчетность не по месту нахождения организации.

Семинары по теме Акцизы
Все семинары

В Госдуму внесен правительственный законопроект № 750011-7 с поправками в НК в части совершенствования налогового контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Проектом предлагается отнести к подакцизным товарам:

  • спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию, разлитую в малые емкости;
  • продукцию бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • виноматериалы (за исключением виноматериалов, предназначенных для производства дистиллятов);
  • виноград, используемый для производства вина, игристого вина (шампанского), спиртных напитков, изготовленных по технологии полного цикла.
При этом законопроектом предусматривается предоставление налогоплательщикам, осуществляющим производство указанной продукции, права на получение налоговых вычетов при условии надлежащего использования подакцизного сырья.

Кроме того, предлагается:

унифицировать ставки акцизов на спирт этиловый, спиртосодержащую продукцию, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов;

установить ставку акциза на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, на уровне ставки акциза на игристые вина (шампанские) и единые налоговые ставки акциза на вина, игристые вина (шампанские), производимые на территории РФ и ввозимые на территорию РФ.

Правительство предложило повысить с 2020 г. ставки акцизов на вино: на тихие вина – с 18 до 31 руб. за 1 л, на игристые – с 36 до 40 руб. за 1 л, следует из проекта поправок в Налоговый кодекс.

«Размер ставок определен «исходя из необходимости приведения в соответствие ставок акцизов на различный алкоголь с сопоставимым содержанием спирта, равной степенью вредности продукции», объяснил «Ведомостям» представитель Минфина.

Виноторговые компании с таким повышением не согласны. Для тихих вин рост акциза существенный – это увеличит цену для конечного потребителя. Чтобы сократить негативное влияние на рынок, ставка на тихое вино должна быть одномоментно увеличена до 20 руб. за 1 л с последующим увеличением на 1 руб. в год, считают представители компаний. Важно сохранять доступность качественного недорогого вина, чтобы массовый потребитель переключался на него с другого алкоголя, например с водки.

Даже действующая ставка акцизов для игристых вин в 36 руб. уже высока – в 2017 г. она выросла сразу на 10 руб., дальше поднимать нецелесообразно, полагает председатель совета директоров Московского комбината шампанских вин Магомед Талаев. Доля налогов в себестоимости бутылки шампанского и так высока – около 37%, дальнейшее увеличение ухудшит положение производителей шампанского и увеличит розничные цены, предупреждает он.

Однако существенное повышение акциза коснется не всех вин. С одной стороны, поправки устраняют несоответствие российского законодательства нормам ВТО: ставки на российские и импортные вина уравниваются.

С другой – к подакцизной продукции будет отнесен виноград, используемый для производства вина, виноматериалов или спиртных напитков полного цикла, а производители этой продукции смогут получить налоговый вычет по акцизу за использованный виноград с повышающим коэффициентом, рассказывает представитель Минфина. Это позволит поддержать российских виноделов, объясняет федеральный чиновник. Льготу получат производители вина из российского винограда, а производители вина из импортного виноматериала и импортеры будут платить акциз по полной ставке.

Поправки содержат еще одно новшество: теперь ставки акциза на винные напитки без добавления спирта (состоит как минимум на 50% из вина с добавлением воды, сахаросодержащих продуктов, ароматизаторов и др.) уравниваются с акцизами на вино: для газированных напитков предусмотрена ставка 40 руб., для негазированных – 31 руб. Сейчас для них действует единая ставка акциза – 18 руб. Это позволит устранить необоснованное конкурентное преимущество винных напитков перед более качественными игристыми винами, полагает представитель Минфина.

Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил Минфину отнести к подакцизным товарам электронные системы доставки никотина (ЭСДН) многоразового использования и определить для них ставки акциза на 2019–2021 гг.

Такое поручение было дано по итогам заседания правительства 27 мая, пишут «Ведомости».

ГОСТ, Налоговый кодекс и Роспотребнадзор определяют ЭСДН как устройства, в которых вместо табака используется никотиносодержащая жидкость, пары или дым которой вдыхает человек.

Проект поправок в Налоговый кодекс, которые вводят акцизы на одноразовые ЭСДН, правительство уже внесло в Госдуму 30 мая. Согласно поручению Медведева ко второму чтению этих поправок к подакцизным товарам должны быть отнесены и многоразовые устройства.

Однако эксперты говорят о несправедливости таких поправок, потому что системы доставки никотина на основе жидкости будут облагаться налогом дважды — сама жидкость и устройство для ее потребления. Они считают это дискриминацией систем доставки никотина по сравнению с системами нагревания табака, которые уже занимают большую часть российского рынка. Кроме того, многоразовые ЭСДН без жидкости представляют собой просто бытовые электронные устройства. И облагать их акцизами, это все равно, что облагать зажигалки.

Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.

При передаче производителем алкогольной продукции в лабораторию для исследования этой продукции право собственности не переходит, а также данная алкогольная продукция не используются для собственных нужд производителя.

Учитывая изложенное, объемы такой алкогольной продукции, передаваемой производителем в лабораторию для исследования продукции в пределах норм, установленных нормативно-технической документацией, налогообложению акцизами не подлежат.

При этом, при проведении рекламы производитель алкогольной продукции фактически осуществляет передачу прав собственности на подакцизный товар неопределенному кругу лиц, участвующих в рекламе продукции.

Таким образом, передача производителем алкогольной продукции, осуществляющим проведение рекламы, является реализацией и, соответственно, признается объектом налогообложения акцизом.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/7052@ от 15.04.2019.

 

Недостача подакцизных товаров — алкогольной продукции (сверх норм естественной убыли) определена как их реализация и, соответственно, является объектом налогообложения акцизами.

Производитель алкогольной продукции должен исчислить и уплатить акциз по всему объему реализованной алкогольной продукции, включая объем ее порчи (брака) и потерь при хранении и транспортировке, за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/7052@ от 15.04.2019.

В России введут сезонный — с 1 сентября по 31 декабря календарного года — повышающий коэффициент на ввоз иностранных сигарет, сигарилл и табака. Соответствующий закон одобрил Совет Федерации.

Изменения вносятся в статьи 187 и 194 части второй Налогового кодекса РФ, пишет «Парламентская газета».

Временный коэффициент увеличивает ставку акциза в том случае, если совокупный объём табачных изделий, ввезённых в страну налогоплательщиком с начала календарного месяца, превышает среднемесячный совокупный объём подакцизной табачной продукции, ввезённой этим налогоплательщиком в предыдущем календарном году.

В иных случаях значение коэффициента признаётся равным 1 и не оказывает влияния на размер налоговой ставки. Объёмы ввезённой на территорию России табачной продукции в регулируемом периоде подтверждаются отчётом, представляемым налогоплательщиком в таможенный орган.

Дело в том, что на сегодня российское законодательство предоставляет преференции импортёрам табачных изделий, на которых повышающий коэффициент не распространяется. В то же время отечественные производители сигарет этот повышающий коэффициент платят. Для того чтобы этого избежать, они выводят производство за рубеж и уже ввозят свою продукцию оттуда, чтобы не платить налог по повышенной сезонной ставке.

Также закон меняет порядок исчисления налоговой базы по акцизу, установленному в отношении табака кальянного. Только 1% такого табака ввозится легально и облагается акцизом. Налоговым кодексом предусмотрено, что налоговой базой при исчислении этого акциза признаётся масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20% массы нетто табака кальянного при условии указания массы табачного сырья в подакцизном товаре на его упаковке. При отсутствии такой информации на упаковке налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного.

Президент России Владимир Путин подписал закон от 15.04.2019 № 62-ФЗ, который предусматривает с 2020 года направление всех доходов от акцизов на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию в бюджеты субъектов РФ.

Акцизы на этиловый спирт из пищевого и непищевого сырья, а также на спиртосодержащую продукцию будут зачисляться в региональные бюджеты по нормативу 100%. В настоящий момент 50% забирается себе федеральный бюджет, остальное уходит в регионы.

Эти изменения вносятся в целях дополнительной компенсации выпадающих доходов субъектов РФ - они смогут дополнительно получить 500 миллионов рублей.

Новая редакция закона также устанавливает единый принцип (за исключением отдельных случаев) зачисления доходов от штрафов, установленных федеральными законами, который предусматривает их зачисление в тот бюджет, из которого осуществляется финансирование органа, налагающего штраф. При этом суммы административных штрафов за нарушение законов субъектов РФ будут зачисляться в региональные бюджеты, муниципальных правовых актов — в местные бюджеты.

Госдума приняла во втором чтении законопроект вводящий сезонный повышающий коэффициент при расчёте акцизов на импорт табака. Этим же законом устанавливается новый порядок определения налоговой базы при реализации кальянного табака.

Повышающий коэффициент будет применяться при определении суммы акциза по ввозимым на территорию России сигаретам, папиросам, сигариллам за налоговые периоды с 1 сентября по 31 декабря каждого календарного года.

Налоговую базу при реализации или получении кальянного табака предлагается определять в зависимости от информации, указанной на потребительской упаковке, в части содержания табачного сырья.

Действующая редакция пункта 9 статьи 194 НК РФ предоставляет преференции импортерам табачных изделий (в особенности с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, где отсутствуют ввозные таможенные пошлины на данный вид продукции), на которых повышающий коэффициент не распространяется.

Ряд организаций – производителей табачной продукции, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории РФ, имеют производственные площадки в других странах, отмечается в пояснительной записке. Это позволяет им ввозить необходимый объем продукции без дополнительной фискальной нагрузки в период с 1 сентября по 31 декабря в целях создания товарного запаса на следующий год по действующим ставкам акциза, в то время как отечественные производители вынуждены формировать товарный запас с учетом повышающего коэффициента по исчислению акциза.

Принятие законопроекта позволит увеличить доходы консолидированного бюджета России на 5-7 млрд рублей, заявил один из авторов проекта Сергей Катасонов (ЛДПР).

Минфин подготовил законопроект, согласно которому с 1 июля 2019 года будет введен новый акциз на парфюмерно-косметическую продукцию.

Размер акциза составит 523 рубля за 1 л безводного спирта, если же спирт денатурирован (с добавками), то сбор составит 107 рублей за 1 л, пишут «Известия».

Введение акциза станет способом борьбы с нелегальными производителями парфюмерии.

Легальные производители смогут получить налоговый вычет в размере сбора.

Причем  производителям не придется сначала уплачивать акциз и только через какое-то время получать вычет. При предоставлении подтверждающих документов об использовании спирта по назначению никакие выплаты не будут производиться в принципе.

 

Импортерам алкоголя недостает акцизных марок, а значит, они не могут ввезти необходимое количество спиртного в Россию, пишут «Ведомости». Об этом сообщил руководитель Союза импортеров алкогольной продукции Валерий Филатов.

Проблема связана с вводом обновленных образцов федеральных специальных марок и акцизных марок для перехода на помарочный учет алкоголя с 2019 г., объясняет Филатов. Сроки ввода новых марок несколько раз переносились, но пока Центральная акцизная таможня так и не начала принимать заявления от импортеров на новые марки, утверждает он. А прием заявлений на марки старого образца, по его данным, прекращен с октября. Некоторые импортеры сообщают о недопоставках алкоголя, констатирует Филатов.

Представитель Центральной акцизной таможни заявил в пятницу, что проблем при получении импортерами марок не видит: по его информации, сейчас можно получить марки старого образца. Также, продолжает он, можно подавать заявления и на новые марки, их импортеры получат уже в 2019 г., после подписания контракта между ФТС и Гознаком. C 15 декабря можно заказывать марки в автоматическом режиме через специальную программу, напоминает он. Однако Филатов утверждает, что у импортеров нет программного обеспечения для такого заказа.

Новые марки должны были появиться 1 октября, но еще не напечатаны, говорит гендиректор Комитета производителей алкогольной продукции (Diageo, Bacardi, Brown-Forman и др.) Александр Романов. По его информации, были серьезные задержки с выдачей марок старого образца, в течение года Центральная акцизная таможня в какое-то время приостанавливала прием заявок на старые марки.

Наибольшая доля импорта в алкоголе приходится на вино. В 2017 г. в страну было ввезено 24,4 млн декалитров вина, собственное производство — 32 млн декалитров, по данным Федеральной таможенной службы (ФТС) и Росстата.

ФНС утвердила новую форму и формат налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Приказ от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@ вступает в силу не ранее, чем через два месяца после публикации (06.12.2018 г.). Новая форма должна будет представляться начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления в силу приказа. Соответственно, первым налоговым периодом, за который надо будет сдать новую форму, является март 2019 года.

Глава Минздрава Вероника Скворцова не поддержала инициативу Экспертного совета при правительстве о введения акцизов на колбасную продукцию.

«Мы должны отдавать отчет, что для большинства россиян колбасы самые разнообразные являются доступной и вкусной пищей, именно поэтому Минздрав в свою стратегию развития здорового питания не заложил эту меру, мы ее не предлагали»,— цитирует РИА Новости слова Скворцовой.

Вместе с тем она отметила, что эти продукты вредны, поэтому Минздрав рекомендует не злоупотреблять ими в больших количествах. 

В Минсельхозе также сообщили, что не считают идею введения акциза на переработанные мясопродукты целесообразной.

Напомним, накануне стало известно, что Экспертный совет при Правительстве РФ  предложил обложить колбасу акцизом в размере 160 руб. за 1 кг мясной продукции.

Колбасные изделия в России могут обложить акцизами. Соответствующее предложение внес экспертный совет при Правительстве РФ. Акциз может составить около 160 рублей на 1 кг мясной продукции, пишут «Известия».

Свое предложение авторы инициативы обосновали тем, что такого рода продукция имеет в своем составе канцерогены. Вырученные от акцизов средства планируется направить на удешевление продуктов здорового питания.

Идея о сборе на продукты переработки красного мяса получила поддержку Минздрава. Против акцизов уже выступили производители мясной продукции.