Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования и находившейся в собственности менее трех лет.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела поступившее письмом от 08.06.2026 интернет-обращение от 28.05.2026 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов от продажи объекта недвижимости и в части своей компетенции сообщает следующее.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса такой срок составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимости получено налогоплательщиком в порядке наследования.
Таким образом, доход от продажи объекта недвижимости (в частности, квартиры), полученного в порядке наследования и находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом не имеет значения факт регистрации налогоплательщика по месту жительства в указанном объекте недвижимости.
Следует также отметить, что согласно пункту 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о его владельцах.
Таким образом, при налогообложении доходов физических лиц налоговые органы используют сведения о цене сделки и кадастровой стоимости объектов недвижимости, представленные органами Росреестра в указанном выше порядке.
Для сведения сообщаем также, что изменение установленного порядка налогообложения доходов граждан от продажи объекта недвижимости возможно исключительно путем внесения соответствующих изменений в Кодекс.
Согласно пункту 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Вместе с тем на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
Таким образом, по вопросу изменения установленного порядка налогообложения доходов граждан от продажи объекта недвижимости необходимо обращаться в Минфин России.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
29.06.2026
Начать дискуссию