Организация занимается розничной продажей продовольственных товаров физическим лицам в Москве и применяет УСН «доходы – расходы». Для привлечения покупателей, планируется проводить дегустацию продукции в магазине.

Вопросы:
Как дегустацию надо отражать в бухгалтерском учете?
Нужны ли внутренние документы на ее проведение (например, приказ)?
Можно ли взять в расходы по УСН продукцию, переданную на дегустацию? Если да, то на какую дату и какими документами можно подтвердить расход?
Надо ли пробивать чеки на такую продукцию?
Есть ли еще какие-то нюансы по проведению дегустации для организации со стороны законодательства?

Question

Организация занимается розничной продажей продовольственных товаров физическим лицам в Москве и применяет УСН «доходы – расходы». Для привлечения покупателей, планируется проводить дегустацию продукции в магазине.

Вопросы:

Как дегустацию надо отражать в бухгалтерском учете?
Нужны ли внутренние документы на ее проведение (например, приказ)?
Можно ли взять в расходы по УСН продукцию, переданную на дегустацию? Если да, то на какую дату и какими документами можно подтвердить расход?
Надо ли пробивать чеки на такую продукцию?
Есть ли еще какие-то нюансы по проведению дегустации для организации со стороны законодательства?

Accepted Answer

Здравствуйте

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают, в частности, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вы можете учесть затраты на дегустацию товара в качестве рекламных расходов при УСН (письма Минфина РФ от 04.08.2010 N 03-03-06/1/520), но данные расходы являются нормируемыми и признаются на "упрощенке" в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ) нарастающим итогом с начала года.

Дебет 44 Кредит 41 - списана стоимость товара, отпущенного на дегустацию.

Чек ККТ пробивать не нужно, ведь вы не получаете деньги за дегустационный товар.

Необходимые документы

Чтобы при проверке налоговики не заподозрили в дегустации незаконную реализацию товара (особенно это касается компаний, у которых большой объем товарооборота и существенные расходы на дегустацию), необходимо уделить особое внимание документальному подтверждению самого факта проведения рекламной акции.

Во-первых, проведение дегустации должно вписываться в маркетинговую политику компании, что позволит подтвердить "прибыльную" направленность таких расходов: обычно проведение дегустаций связано с запуском на рынок новой продукции или с участием компании в различных выставках-ярмарках. Поэтому лучше утвердить маркетинговый бюджет на определенный период: месяц, квартал или год, в рамках которого предусмотреть расходы на дегустацию.

Во-вторых, нужно оформить документ (например, смету), где помимо количества и наименований продукции, которую планируется использовать в рекламных целях, должны быть указаны все сопутствующие дегустации расходы: оплата труда дополнительно привлекаемых работников - промоутеров или услуги рекламного агентства, стоимость форменной одежды, а также расходных материалов (посуды, салфеток и т.д.).

Передача товара на дегустацию оформляется накладной на внутреннее перемещение (унифицированная форма N ТОРГ-13). Если дегустацию фирма проводит своими силами, товар обычно выдается работнику на основании его служебной записки. Если же для проведения рекламной акции компания привлекает стороннюю организацию, товар может быть передан ее представителю на основании доверенности.

Такую "внутреннюю" передачу товара нужно обязательно отражать в учете, иначе возможны неприятные сюрпризы при инвентаризации. Тем более что товар в данном случае переводится в состав рекламных материалов, поскольку уже не предназначен для продажи.

Обратите внимание: до окончания рекламного мероприятия стоимость товара, отпущенного на дегустацию, списать на расходы нельзя. Товар в этом случае фактически выдается под отчет и списать его на расходы можно лишь после окончания рекламного мероприятия на основании акта о проведенной дегустации Акт о проведении дегустации составляется в произвольной форме (эту форму можно утвердить как приложение к учетной политике) и помимо обязательных реквизитов должен содержать следующую информацию:

- о дате проведения дегустации (лучше также указать точное время, например, с 10:00 до 13:00);

- о месте проведения дегустации (с указанием точного адреса);

- о количестве и наименованиях продукции, израсходованной в рамках мероприятия.

дегустация на УСН

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке