НДС налогового агента

Коротко по сути

• НДС как налогового агента признаёте в том периоде, когда произошло экономическое событие (платёж контрагенту). Если платёж был возвращён банком и это событие произошло уже в следующем квартале — корректировки делаются в следующем квартале (во II квартале), в котором произошёл возврат/корректировка.
• Практически: сторнировать запись по НДС нужно в том периоде, когда фактически произошло его аннулирование (когда деньги вернулись), а повторно отражать — в том периоде, когда повторный платёж действительно прошёл.

Какие проводки сделать

1. При возврате оплаты 01.04 — если раньше вы в учёте списали НДС (проводка Д68.02 К19), то в апреле нужно сторнировать эту проводку: Д19 К68.02 (восстановить счёт 19). Вы уже сторнировали Д76.НА К68.32 — это правильно.
2. При повторной оплате 02.04 — снова сделайте обычные проводки налогового агента в апреле: Д60 К52; Д76.НА К68.32 и по факту уплаты/перечисления НДС отразите Д68.02 К19 (в апреле).

Если НДС действительно ушёл в бюджет в мартe

• Если денежный платёж в бюджет был фактически совершён в марте и налог перечислен, а потом поставщик вернул вам деньги — это отдельная ситуация: нужно корректировать налоговую декларацию и/или заявлять возврат либо переносить переплату в порядке, установленном налоговым законодательством, и согласовывать с налоговыми органами. В бухучёте тоже потребуется отражение операции в момент обнаружения (квартал, когда вернулись деньги) и документальное подтверждение взаимодействия с налоговиками/банком.

Что сделать с отчётностью

• В декларации по НДС отражаете налоговую обязанность в том квартале, в котором факт оплаты имел место (или в котором был сторно/возврат — соответственно корректировка в квартале корректировки).
• Если в декларации за I квартал уже показан НДС по платежу 31.03, а затем платеж отменён 01.04 — в декларации за II квартал отразите корректировку (в том числе сторно входного НДС и восстановления налоговых обязательств в зависимости от фактических операций).

Резюме

• Сторнировать Д68.02 К19 надо в том периоде, когда произошёл возврат (во II квартале), если фактическая отмена платежа произошла после отчётного периода I квартала.
• Если платёж в бюджет фактически прошёл в марте — нужна корректировка через налоговые органы и соответствующие записи в учёте по факту возврата/согласования.

Полезно почитать обсуждения и примеры на Клерк (forum/klerk) в разделе по НДС и налоговым агентам.

Мой ответ помог? Поставьте, пожалуйста, лайк!