Условия перехода медорганизации на ОСНО с нулевыми ставками с 2026 года
Спасибо!

Question

Условия перехода медорганизации на ОСНО с нулевыми ставками с 2026 года

Спасибо!

Accepted Answer

Добрый день.

Условий для перехода на ОСНО нет никаких, кроме одного - подачи уведомления о смене системы налогообложения.

Что касается ставки 0%, то она есть только по налогу на прибыль. По НДС есть необлагаемые операции.

НДС

Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):

1) в рамках обязательного медицинского страхования;

2) по диагностике, профилактике, лечению и санитарному просвещению населения по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132.

3) беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

4) по сбору крови у населения, в том числе работы (услуги) по заготовке донорской крови и (или) ее компонентов по договорам с медицинскими организациями, оказывающими помощь в амбулаторных и стационарных условиях, при наличии соответствующей лицензии (Письма Минфина России от 06.06.2025 N 03-07-07/56283, от 12.12.2019 N 03-07-07/97292, от 19.11.2015 N 03-07-07/66900);

5) скорой медицинской помощи населению;

6) по дежурству медицинского персонала у постели больного;

7) патолого-анатомические услуги.

Облагаются НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):

1) медицинские услуги, которые не включены в перечень необлагаемых;

2) санитарно-эпидемиологические услуги, которые не финансируются из бюджета;

3) косметические услуги;

4) работы (услуги) по заготовке донорской крови и (или) ее компонентов по договорам с организациями, производящими лекарственные средства и (или) медицинские изделия, вне зависимости от наличия соответствующей лицензии (Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-07-07/56283).

Налог на прибыль

Медицинские организации могут при расчете налога на прибыль применять ставку 0%. Для этого надо выполнить установленные Налоговым кодексом РФ требования (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ).

Чтобы медицинская организация могла применять ставку 0%, должны выполняться следующие условия:

1. Она осуществляет медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов деятельности для применения налоговой ставки 0% (п. 1 ст. 284.1 НК РФ).

2. У организации должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

3. Доля доходов от медицинской деятельности по Перечню за календарный год составляет не менее 90%, за исключением случаев, когда организация не имеет облагаемых налогом доходов (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

4. В штате организации численность медперсонала с сертификатом специалиста, свидетельством об аккредитации специалиста должна быть не менее 50% от общего числа работников. Это правило нужно соблюдать непрерывно в течение года (пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

5. В течение года в штате организации должно непрерывно числиться не менее 15 работников (пп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

6. Организация не должна совершать в течение года операции с векселями и производными финансовыми инструментами (пп. 5 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Для использования льготной ставки в конкретном налоговом периоде нужно представить в налоговый орган соответствующее заявление и сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии (лицензий). Срок для их подачи - не позднее чем за один месяц до начала года, начиная с которого применяется эта ставка (п. 5 ст. 284.1, п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8072).

Форма заявления не установлена, поэтому его можно подать в свободной форме. При этом заявление представляется один раз на весь период применения нулевой ставки, подавать его повторно на следующий год не нужно (Письмо Минфина России от 27.12.2011 N 03-03-06/4/151).

Пропуск срока подачи заявления сам по себе не является основанием для лишения налогоплательщика права применять льготу (Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11995@).

По окончании каждого года организация должна представлять в инспекцию сведения, которые подтверждают, что она выполняет условия применения ставки 0%. Перечень этих сведений установлен п. 6 ст. 284.1 НК РФ. К ним относятся, например, сведения о численности работников в штате организации, а также медперсонала, который имеет сертификат специалиста (свидетельство об аккредитации). Подавать эти сведения нужно по форме КНД 1150022 в срок, установленный для представления декларации по налогу на прибыль за год (п. 4 ст. 289 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-10/34874).

Нулевые ставки

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке

Похожая ситуация, но другие детали?