Добрый день! Подскажите, в какой срок после сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2025г. отразится на ЕНС налог к уменьшения? В какой срок после сдачи произойдет увеличение положительного сальдо или сокращение отрицательного?

Question

Accepted Answer

Добрый день.

Срок отражения налогов на ЕНС указан в п.5 ст. 11.3 НК. Он разный для разных случаев.

При сдаче первичной декларации срок – со дня ее сдачи, но не ранее наступления срока уплаты (пп.1 п.5 ст. 11.3 НК). И не важно, к уплате налог или к уменьшению.

То есть в вашем случае уменьшение налога на прибыль должно отразиться на ЕНС 28.03.2025. На эту сумму в этот день должно увеличиться положительное сальдо ЕНС (или уменьшиться отрицательное).

Есть еще нюанс – декларация должна пройти проверку по контрольным соотношениям. Имеются в виду те КС, которые утверждены специально для ЕНС (в целях ст. 11.3 НК).

Если вдруг декларация не проходит эту проверку (есть ошибки), то отражение данных из нее на ЕНС отложится до окончания камеральной проверки. Эти КС утверждены приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.

Если с декларацией все нормально, то 28 марта ваш ЕНС должен пополниться на сумму уменьшенного налога.

Есть еще одна норма ст. 11 НК (пп.3 п.5), по которой отражение на ЕНС будет после камеральной проверки. Она касается деклараций, где заявлен налог к возмещению (по НДС, 3-НДФЛ).

Но в декларации по налогу на прибыль налог идет не к возмещению, а к уменьшению. Поэтому к ней данная норма не применяется.

О ЕНС

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке