Добрый день! ИП оплачивает товар из Китая через агента, оплата осуществляется за товар плюс агентское вознаграждение. Компания-агент имеет расчетный счет в российском банке, ИНН компании 9909708446, КПП компании 77318701. Вопрос - в данной ситуации должен ли ИП выступать налоговым агентом при удержании НДС и налога на доходы с оплаты за товар и/или агентского вознаграждения? Полагаем что компания стоит на учете в РФ, однако по ИНН выписка из ЕГРЮЛ не запрашивается. Какие документы необходимо запросить у контрагента чтобы избежать рисков по налогообложению?

Question

Accepted Answer

Добрый день.

Агент просто открыл счет в российском банке и его поставили на учет только по этому основанию. Он не зарегистрирован в России как налогоплательщик.

НДС

НДС взимается, если местом реализации признается территория РФ. Местом реализации по общему правилу является место нахождения продавца товаров (работ, услуг). Исключения указаны в п.4 ст.148 НК РФ, при которых местом реализации является место нахождения покупателя. Агентских услуг в исключениях нет, поэтому НДС доход агента не облагается и ИП не налоговый агент.

Налог на прибыль

Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.

Доходы иностранных организаций в виде агентского вознаграждения за услуги агента не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ. А значит нет и налога на прибыль

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.

Поскольку дохода от источника в РФ нет, ИП не является налоговым агентом по налогу на прибыль. И ему не надо сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).

Ничего дополнительного у агента запрашивать не нужно.

Платежи через агента

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке