Расчет НДС
Строительная организация получила аванс в 4-м кв. 2023 год - 12 млн.руб. Стоимость контракта 24 млн. руб,
С полученного аванса исчислен и уплачен НДС 2 млн. руб.
В первом кв. 2024 года организация сдала заказчику первый этап. Его стоимость оценивается в 6 млн. руб. По условиям контракта заказчик при заключении контракта перечисляет аванс 50% от цены договора. А при сдаче работ расчет производит за минусом аванса (т.е. оплата производится 50%). За выполненный этап заказчик производит оплату во втором квартале 3 млн. руб. (+зачет аванса 3 млн. руб)
Организация должна провести реализацию на 6 млн и исчислить НДС к оплате 1 млн. руб. Имеет ли она право восстановить в книге покупок всю сумму реализации в счет ранее полученного аванса -6 млн. руб.? Или только в рамках зачтенных 50%-3 млн. руб.?
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Добрый день.
У вас зачет аванса на сумму 3 млн., так следует из договора. Поэтому вы не можете восстанавливать в книге покупок всю сумму 6 млн
Добрый день!
Согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий);
В договоре, как вы пишите, однозначно сказано, что при сдаче работ расчет производит за минусом аванса (т.е. оплата производится 50%).
Таким образом, предварительная оплата результата работ по сданному этапу произведена в сумме 3 млн. руб., в том числе НДС 500 тыс.
Следовательно, и восстановить НДС вы должны в этом же размере - 500 тыс. руб.
Остальные 9 млн. аванса относятся уже к следующим этапам.