Добрый день!
Как закрыть ООО (микропредприятие) на УСН при дебиторской задолженности в 21 млн?
Дебитор закрылся и срок давности последней операции сентябрь 2020 года. Нужно ли подавать в суд на задолжника? Или можно списать задолженность?

Question

Добрый день!

Как закрыть ООО (микропредприятие) на УСН при дебиторской задолженности в 21 млн?

Дебитор закрылся и срок давности последней операции сентябрь 2020 года. Нужно ли подавать в суд на задолжника? Или можно списать задолженность?

Accepted Answer

Приветствуем вас!

В рассматриваемой ситуации ООО (микропредприятие на УСН) планирует ликвидацию, но на балансе имеется дебиторская задолженность в размере 21 млн руб. Дебитор прекратил деятельность, а по последней операции срок исковой давности истек в сентябре 2020 года.

Необходимо оценить:

Можно ли ликвидировать ООО с такой задолженностью;
Нужно ли обращаться в суд;
Можно ли списать задолженность.

1. Можно ли закрыть ООО при наличии дебиторской задолженности?

Формально наличие дебиторской задолженности не запрещает ликвидацию ООО.

Однако при добровольной ликвидации необходимо провести расчеты, выявить имущество и обязательства общества.

Основание: ст. ст. 57, 58 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. от 28.12.2025) «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

ст. 57 — ликвидация общества;
ст. 58 — порядок ликвидации.

Также применяется: Гражданский кодекс РФ:

ст. 61–64 — общие положения о ликвидации юридических лиц.

При ликвидации ликвидатор должен принять меры по взысканию дебиторской задолженности.

2. Нужно ли обязательно подавать в суд на дебитора?

Автоматической обязанности обращаться в суд нет.

Но необходимо учитывать, что ликвидатор должен действовать добросовестно и разумно в интересах общества.

Основание: ст. 53.1 ГК РФ — ответственность лиц, уполномоченных действовать от имени юридического лица.

Если задолженность составляет 21 млн руб., а взыскание вообще не предпринималось, у налогового органа могут возникнуть вопросы:

почему общество отказалось от взыскания;
не были ли выведены активы;
не причинен ли ущерб обществу.

Особенно это актуально при ликвидации с крупной дебиторской задолженностью.

3. Можно ли взыскать долг, если срок исковой давности истек?

Общий срок исковой давности: ст. 196 ГК РФ — 3 года.

Если последняя операция была в сентябре 2020 года, то при отсутствии действий, прерывающих срок, срок исковой давности, вероятно, истек в 2023 году.

Но необходимо проверить:

были ли частичные оплаты;
признавал ли должник долг;
направлялись ли претензии;
подписывались ли акты сверки;
были ли судебные обращения.

Основание: ст. 203 ГК РФ — течение срока исковой давности прерывается признанием долга.

4. Есть ли смысл сейчас подавать иск?

Подать иск можно.

Но необходимо понимать: истечение срока исковой давности не является основанием для автоматического отказа в принятии иска.

Суд рассматривает заявление, а применить исковую давность может только по заявлению стороны.

Основание: ст. 199 ГК РФ.

Однако если должник заявит о пропуске срока исковой давности, высока вероятность отказа в иске.

5. Можно ли списать дебиторскую задолженность?

Да, если задолженность признана безнадежной.

Основания признания задолженности безнадежной определяются:

ст. 266 НК РФ (понятие безнадежных долгов для целей налогообложения);
нормами бухгалтерского учета.

Например, основанием может быть:

истечение срока исковой давности;
прекращение обязательства по основаниям, предусмотренным законом.

6. Можно ли учесть списание задолженности при УСН 15%?

Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» действует не только закрытый перечень расходов, но и подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно: п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшать доходы на расходы, перечисленные в данной статье.

В том числе: подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает учет иных расходов, определяемых в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Поэтому при соблюдении условий, установленных главой 25 НК РФ, вопрос учета списанной безнадежной дебиторской задолженности при УСН требует оценки.

Возможность учета связана с:

соответствием расхода требованиям налогового учета;
документальным подтверждением;
признанием задолженности безнадежной.

Основание:

ст. 252 НК РФ — обоснованные и документально подтвержденные расходы;
ст. 265 НК РФ — внереализационные расходы;
ст. 266 НК РФ — безнадежные долги.

Таким образом, при УСН «доходы минус расходы» нельзя автоматически утверждать, что списанная дебиторская задолженность никогда не влияет на налог. Необходимо проверить соблюдение условий главы 25 НК РФ.

7. Как оформить списание?

Рекомендуемый порядок:

1) Провести инвентаризацию расчетов.

Основание: ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2) Подготовить документы:

договор;
первичные документы по реализации;
документы о задолженности;
переписку;
сведения о прекращении деятельности должника;
расчет срока исковой давности.

4) Оформить решение руководителя/ликвидатора о списании.

5) Составить бухгалтерскую справку.

Основание: ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

8. Можно ли ликвидировать ООО в упрощенном порядке?

В описанной ситуации, скорее всего, нет. С 2023 года действует механизм упрощенной ликвидации для некоторых субъектов малого бизнеса.

Основание: Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

ст. 21.3 — порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению о прекращении деятельности в упрощенном порядке.

Однако одним из ключевых условий является отсутствие препятствий для исключения из ЕГРЮЛ, в том числе наличие активов/обязательств, которые требуют проведения полноценной ликвидации.

Наличие дебиторской задолженности на 21 млн руб. означает наличие имущественного требования общества к третьему лицу.

Поэтому воспользоваться упрощенной процедурой с высокой вероятностью не получится, поскольку у ООО имеется актив, который должен быть урегулирован.

9. Дополнительный риск при ликвидации

При ликвидации ООО с существенной дебиторской задолженностью ФНС может обратить внимание на:

причины невзыскания долга;
обоснованность списания;
действия ликвидатора;
отсутствие вывода активов.

Особенно при сумме 21 млн руб. рекомендуется заранее подготовить подтверждение экономической обоснованности выбранного варианта.

Вывод

ООО может быть ликвидировано при наличии дебиторской задолженности, но сначала необходимо определить ее судьбу.
Обращение в суд не является обязательным, но при задолженности 21 млн руб. рекомендуется документально подтвердить, почему взыскание не производилось или является нецелесообразным.
Если срок исковой давности действительно истек в 2023 году и отсутствовали обстоятельства его прерывания, задолженность может быть признана безнадежной и списана.
Для ООО на УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ: возможность учета списанной задолженности оценивается через нормы главы 25 НК РФ при соблюдении требований ст. 252 и ст. 266 НК РФ.
Упрощенная ликвидация, скорее всего, неприменима из-за наличия значительного имущественного актива в виде дебиторской задолженности. Рекомендуется проводить обычную процедуру ликвидации с оформлением всех решений и документов.

Закрытие ООО

Эта и еще 31 872 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке