Вопрос: В 2007 году налоговая база по операциям с ценными бумагами составила 661113 рублей 3 коп. Налоговая база была определена как разница между валовой прибылью и расходами по операциям с ценными бумагами. Налоговым агентом был удержан налог по ставке 13% в размере 85947 рублей. Я имею право на имущественный налоговый вычет согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере 1000000 рублей. Могу ли я использовать этот имущественный налоговый вычет для возврата уплаченного налога с прибыли, полученной от операций с ценными бумагами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14.03.2008 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 Кодекса.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N58-ФЗ) в статьи 214.1 и 220 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.
Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Таким образом, при реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.
С.В. Разгулин