Вопрос: В 2007 году физическое лицо реализовало два земельных участка, принадлежащие ему на праве собственности менее 3-х лет. При составлении декларации по НДФЛ за 2007 год и расчете НДФЛ, подлежащего уплате по итогам 2007 года, возник вопрос правильности применения имущественных налоговых вычетов.
Прошу Вас разъяснить: может ли физическое лицо при расчете налоговой базы по НДФЛ за 2007 год применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по каждому из двух реализованных земельных участков. То есть может ли физическое лицо уменьшить доход, полученный от реализации каждого земельного участка, на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже двух земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них) при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено.
С учетом изложенного при продаже принадлежащих Вам на праве собственности менее трех лет двух земельных участков, поименованных в свидетельстве о государственной регистрации права, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам 1000000 рублей.
С.В. Разгулин