Вопрос: Я как физическое лицо имел в банке вклад, который закончился в 2007 году. По окончании вклада в соответствии с действующим на тот момент законодательством с меня был удержан подоходный налог по ставке 35% с суммы превышения процентов по вкладу над ставкой рефинансирования ЦБ. С 1 января 2008 г. вступил в действие ФЗ-216 от 24.07.2007 под действие п. 8г ст. 1 которого подпадает мой вклад (действие этого пункта распространяется на 2007 год ). В связи с вышесказанным прошу ответить на следующие вопросы :
1. Могу ли я как налогоплательщик самостоятельно выбрать любой из двух упоминаемых в НК РФ способов возврата или зачета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц :
а) в соответствии с п. 4 статьи 78 НК РФ, подав заявление в налоговый орган по месту жительства;
б) в соответствии с п. 1 статьи 231 НК РФ, подав заявление налоговому агенту производившему у меня удержание этого налога?
2. Если я обращаюсь к налоговому агенту (в соответствии со п. 1 ст. 231) распространяются ли сроки рассмотрения заявления и зачета или возврата излишне перечисленного налога, указанные в статье 78 НК РФ, на взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговым агентом или срок возврата, или зачета налогоплательщику излишне удержанного налоговым агентом налога регламентируется другими нормативными актами?
3. Является ли факт возврата или зачета излишне перечисленного налога налоговому агенту налоговым органом обязательным предварительным условием для возврата или зачета излишне уплаченного налога налогоплательщику налоговым агентом?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши письма от 08.04.2008 и от 07.07.2008 по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов по вкладу, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Кодексом.
Пунктом 1 статьи 231 Кодекса предусмотрено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
При этом возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган.
Статьей 231 Кодекса сроки зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не установлены.
Вместе с тем, возврат налогоплательщику суммы налога, удержанного налоговым агентом с 1 января 2007 года с доходов в виде процентов по вкладу, размер которых превысил размер понизившейся ставки рефинансирования Банка России, может быть осуществлен в соответствии с положениями статьи 78 Кодекса по окончании налогового периода по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган.
С.В. Разгулин