Вопрос: ОАО заключило субподрядный договор с организацией по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.
Для реализации этого договора Обществом создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии Филиал. Для работы в Филиале, как по основному месту работы, принимаются по трудовым договорам граждане РФ. В трудовых договорах, заключенных в головном офисе, предусматривается возмещение работникам расходов по проезду и провозу багажа до места основной работы в Ливии и обратно, а также компенсация сборов, пошлин за получение (выдачу) виз, оформление заграничных паспортов. Перечисленные расходы Общество признает доходами работников на основании пп. 25 ст. 255 НК РФ, полученными в натуральной форме и подлежащими налогообложению НДФЛ.
В целях правильного исполнения обязанностей налогового агента при исчислении НДФЛ просим в соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ разъяснить: относятся ли перечисленные доходы работников, полученные в натуральной форме, к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 24.11.2009 N ЗСТ-2809 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов сотрудников, принятых на работу за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, новым сотрудникам, направляемым на работу за границу, организация возмещает расходы по проезду до места работы и обратно и провозу багажа, расходы по получению виз и по оформлению заграничных паспортов.
Возмещение организацией указанных расходов работников в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Суммы возмещения данных расходов работников, производимого российской организацией, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин