Вопрос: Я купил в Московской области квартиру по договору купли-продажи, подал в налоговую инспекцию заявление на получение налогового вычета. Квартира была зарегистрирована на меня в январе 2008 г. и я, естественно, полагаю, что я должен получать вычет с двух миллионов, т.е. сумма вычета должна составлять 260 тыс.р. Однако в налоговой инспекции мне сказали, что поскольку акт приемки датирован декабрем 2007 г., считается, что я стал собственником уже в 2007 г., когда вычет составлял 13% с миллиона, т.е. 130 тыс. руб., и только этот вычет мне полагается. При этом говорят, что закон трактует этот вопрос неоднозначно и руководствуются инструкциями Минфина. В связи с этим я обращаюсь к Вам с просьбой сделать соответствующее разъяснение мне в письменной форме, чтобы я мог приложить его с новым заявлением. Отмечу только, что в моем случае не было инвестирования или долевого строительства, я не вносил никаких средств или иных обязательств в строительство, я купил уже готовую квартиру в полностью построенном доме, так как это было бы со вторичным жильем в старом доме. Как я понимаю согласно закону я стал собственником только с момента получения свидетельства о регистрации, до этого момента предыдущий собственник, который и делал инвестиции в строительство, не имел передо мной каких-либо определенных обязательств и квартира все еще принадлежала ему даже после подписания акта приемки, т.е. в данном случае Свидетельство о регистрации является правоустанавливающим, а не подтверждающим документом. Это также явно указано в договоре купли-продажи.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 22.07.2010 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей (до 1 января 2008 г. - не более 1 000 000 рублей).
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимыми# для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Поскольку, как следует из письма, квартира была приобретена в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано 22.01.2008, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и последующие годы в размере 2 000 000 рублей.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин