Вопрос: Наше предприятие работает на общей системе налогообложения.
Предприятие ОАО создано в 1992 году в процессе реорганизации путем преобразования строительно-монтажного треста.
С момента государственной регистрации ОАО стало правопреемником прав и обязанностей реорганизованного путем преобразования строительно-монтажного треста.
Общество зарегистрировано Администрацией Владимирской области от 06.11.1992 г. на неограниченный срок.
В настоящее время Акционерами ОАО являются:
1. Правительство иностранного государства, в лице уполномоченного им органа - Комитета по управлению государственным имуществом иностранного государства - 60%.
2. Со стороны Российской Федерации - Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрировано 28.10.2005 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы - 40%.
В ближайшее время ООО часть свих акций (20 - 25%) продает Индивидуальному предпринимателю. Соответственно, акционерами нашего предприятия будут являться:
1. Правительство иностранного государства, в лице уполномоченного им органа - Комитета по управлению государственным имуществом иностранного государства - 60%.
2. Общество с ограниченной ответственностью - 20%
3. Индивидуальный предприниматель - 20%.
Штатная численность сотрудников предприятия составляет около 20 человек. Доходы за 9 месяцев будут около 9 - 10 млн. руб.
Остаточная стоимость основных средств около 4 млн. руб. Нематериальные активы отсутствуют.
1. Можно ли нашему предприятию перейти на Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы при распределении акций предприятия между акционерами: 60/20/20, из которых последние 20% будут принадлежать Индивидуальному предпринимателю, т.е. не организации?
2. Если можно, то чем руководствоваться при подаче документов на переход на УСН "доходы"?
3. Если нет, то почему?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 09.06.2010 N 1/312 о возможности применения упрощенной системы налогообложения организацией - открытым акционерным обществом при условии, что 60% акций принадлежит правительству иностранного государства в лице Комитета по управлению имуществом данного государства, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Согласно статье 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Следовательно, иностранное государство, которое имеет акции в акционерном обществе и осуществляет права акционеров через свой уполномоченный орган, не подпадает под понятие "организация" в целях применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Учитывая изложенное, открытое акционерное общество, в котором 60% уставного капитала принадлежит правительству иностранного государства в лице уполномоченного органа, вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении условий, установленных главой 26.2 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин