Спецрежимы

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка) — специальный налоговый режим, при котором не платится НДС, налог на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП)

Устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для ИП в первые два календарных года работы могут быть установлены налоговые каникулы по УСН - ставка налога 0%.

Все материалы

354 УСН

В преддверии отмены ЕНВД было бы полезно установить на федеральном уровне единый предельный уровень ставок УСН для тех субъектов, которые применяли ЕНВД в 2020 году. С таким предложением выступил бизнес-омбудсмен Борис Титов.

Он отметил, что в некоторых регионах ставки по УСН снижены.

Например, в Вологодской области ставки УСН на 2021 год для тех, кто работал на ЕНВД (и даже тех, кто совмещал ЕНВД с другими режимами), снижены до уровня 2 % по объекту «доходы» и 5 % — «доходы минус расходы».

В Республике Бурятия для переходящих с ЕНВД на 2021 год устанавливаются ставки 1 % и 6 % соответственно. Ульяновская область — 1 % и 4 %. Республика Алтай — ставки УСН снижаются сразу на три года.

В других регионах ставки снижаются для всех, кто применяет УСН. В Архангельской области — до конца 2021 года 4 % по «доходам», 8 % — «доходы минус расходы». Республика Хакасия — 4 % «доходы» и 7 % «доходы минус расходы» на тот же срок. В Республике Коми до конца 2022 года ставки снижаются в два раза, в Мурманской области — до 1 % и 5 %.

В нескольких регионах критерием снижения ставок УСН выбрана принадлежность предприятий к пострадавшим отраслям (плательщики ЕНВД в основном относятся именно к ним). Калмыкия — ставки снижены до 1 % и 5 %, Астраханская область — до 3 % и 7,5 %, Чувашия — до 4 % и 10 %.

В ближайшее время снижение ставок УСН ожидается в Приморском крае.

«Отсутствие единого федерального решения по снижению ставок для бывших ЕНВДшников приведет к неразберихе, многие в поисках решения начнут перерегистрировать бизнес в других регионах», — констатировал Борис Титов.

Депутаты Госсовета Удмуртии проголосовали за внесение изменений в закон об установлении налоговых ставок, согласно которым для представителей бизнеса, перешедших с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения , будет действовать пониженная ставка. Об этом сообщается на сайте правительства региона.

«С 1 января 2021 года в России прекращает существование налоговый режим в виде ЕНВД. Для тех, кто сменит его на УСН «Доходы», ставка составит 2% вместо 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — 5% вместо 15%», - приводит пресс-служба Госсовета слова министр экономики региона Михаила Тумина.

Воспользоваться мерой поддержки смогут почти 9 тыс. предпринимателей республики.

Снижение также коснется тех, кто уже перешел с ЕНВД на УСН в связи с реализацией товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Также в целях поддержки бизнеса в республике до 31 декабря 2023 года продлили «налоговые каникулы». Они будут действовать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг. За первое полугодие 2020 года ими воспользовался 531 предприниматель.

ИП сменил место жительства и налоговую, и вдруг узнает, что он не на УСН. Ему заблокировали счет и требуют уплатить НДС за три квартала. Причем налоговики утверждают, что они его «перерегистрировали», и с этого месяца у него УСН.

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Пришёл новый клиент, который открыл ИП по месту жительства в начале февраля. Думал, что он на УСН, а когда он переехал к нам в город и пришёл в налоговую оказалось, что у него ОСНО. Налоговая ему сделала новую регистрацию и говорит, что с ноября у него УСН. У кого-нибудь были такие случаи? Я всегда считала, УСН может быть либо в момент регистрации ИП, либо с 01/01 следующего года».

Причем дальше в комментариях автор пишет, что он уже дважды ходил в налоговую и ему так там сказали, об «УСН с ноября». .

Вот что в комментариях пишут.

«Пусть пишет запрос — и письменно получает ответ, когда зарегистрирован (что такое „новая регистрация“, даже предполагать не берусь), на какой системе налогообложения находится. Если он вдруг (чудом) вновь зарегистрировался, то с какого числа и что с фиксированными платежами за период с февраля».

Еще рекомендуют выписку из ЕГРИП посмотреть, подавалось ли увуедомление об использовании УСН.

«В выписке с сайта ФНС не видно заявления об УСН в разделе „сведения о записях, внесённых в ЕГРИП“? Должно быть зафиксировано наименование документа 26.2-1 уведомление о переходе на УСН».

Автор пишет, что в выписке этого нет, да и сам ИП не помнит, подавал ли. И блокировка счета прилетела от налоговой. И требуют от него отчет по НДС за три квартала.

На это пишут, что если счет нужен — придется сдавать по НДС.

«Я бы жаловалась начальнику, потом в управление. Но это займёт время. А раз нужен счёт — без вариантов, сдавайте НДС».

Еще выясняется, что этот ИП подавал заявление на УСН не при регистрации, а позже, заказным письмом. Налоговики утверждают, что ничего не получали.

Также пишут, что сейчас это частая проблема при смене ИП налоговой.

«У них там глюк идёт. Они по мигрировавшим не видят признак УСН. И просят ещё раз направить заявление о переводе на УСН».

Советуют закрыть ИП и открыть заново, тогда можно будет подать заново заявление на УСН.

Бизнес-омбудсмен Борис Титов отчитался об очередной своей заслуге — «ФНС и Минфин разъяснили порядок решения проблемы с „ложной“ прибылью организаторов концертов в 2020 году», заявляется у него на сайте.

О чем же просил эти ведомства Титов и что ему ответили? Давайте сравним.

В середине октября Уполномоченный по правам предпринимателей обратился в ФНС и Минфин с просьбой разрешить при УСН определять дату признания доходов по дате непосредственного проведения мероприятий. Как известно, при упрощенке кассовый метод и другого нет. Существенное разведение по времени поступления доходов и несения расходов, по его словам, приведет к разбалансировке налогообложения, кратно увеличивая платеж этого года и обнуляя последующий, особенно при использовании варианта УСН «доходы минус расходы», указывал в своем обращении Титов.

А вот что ему ответили чиновники: решить проблему возможно и без изменения порядка определения базы по налогу на прибыль организаций, и участие посредников в продаже билетов не помешает организаторам применять метод начисления (то есть учитывать доход от реализации услуг по факту их оказания.

Из всего ответа, опубликованного на сайте бизнес-омбудсмена, следует, что он про налог на прибыль, а не про УСН. Т.е. про ту систему налогообложения, при которой дейстивительно нет описываемой в изначальном вопросе проблемыю

Однако почему-то Борис Титов ответом доволен:

«Минфин и ФНС продемонстрировали в данном вопросе конструктивную позицию. Данные разъяснения помогут „зрелищному“ бизнесу, который в наибольшей степени пострадал от пандемии, сбалансировать свое налогообложение».

Странно, что данная ему отписка, так воспринята бизнес-омбудсменом. Проблема у организаций на УСН с выручкой по кассовому методу как была, так и осталась. А у организаций на ОСНО такой проблемы и не было, они в основном все применяют метод начисления.

Кстати, заметим, что ни ФНС, ни Минфин не вправе изменять метод признания доходов при УСН. Могли бы честно так и написать.

Опубликован приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720, устанавливающий коэффициенты-дефляторы на 2021 год.

Будут применяться следующие коэффициенты:

  • в целях применения НДФЛ — 1,864;
  • в целях применения УСН — 1,032;
  • в целях применения ПСН — 1,637;
  • в целях уплаты торгового сбора — 1,420.
Лимит выручки по УСН будет впервые за последние годы проиндексирован - лимит в 150 млн рублей вырастет до 154,8 млн рублей. Второй лимит по УСН — 200 млн рублей, который действует при так называемом «переходном периоде», индексироваться будет только с 2022 года.

Как применяются коэффициенты для НДФЛ, ПСН и уплаты торгового сбора можно узнать в этой статье.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 112,5 млн рублей.

Эта сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год, сообщает Минфин в письме от 27.10.2020 № 03-11-06/2/93335.

Напомним, что несколько лет коэффициенты-дефляторы для УСН не применялись и все индексируемые суммы (предел для применения УСН и предел для перехода на УСН) были заморожены.

В следующем году действие заморозки заканчивается.

Минэкономразвития разработало проект с коэффициентами.

В целях применения УСН коэффициент — 1,032.

Таким образом, перейти на УСН с 2021 года можно будет, если доход за 9 месяцев 2020 года не превысит 116,1 млн. рублей (112,5*1,032).

В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК на УСН можно уменьшить доходы на расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

О какой рекламе речь? Минфин в письме от 26.10.2020 г. № 03-11-06/2/92939 уточнил, что указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 264 НК.

В соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК к расходам организации на рекламу, в частности, относятся расходы на рекламные мероприятия через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании.

Таким образом, затраты на оплату услуг по продвижению социальных сетей могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по УСН.

1120 УСН

Адвокаты и адвокатские образования не имеют права применять УСН. Об этом напомнил Минфин, а ФНС разослала его ответ в письме № СД-4-3/17969@ от 02.11.2020 по нижестоящим инспекциям.

Сам вопрос, который был задан Минфину, удивляет. Ведь о том, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не могут применять УСН, прямо указано в подпункте 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

По этой же подпункту не имеют права применять и нотариусы.

ИП не сдал вовремя декларацию по УСН, получил блокировку счета. Уже все сдали, но разблокировки так и нет. Что делать, если физически попасть в налоговую возможности нет?

Поделились в «Красном уголке бухгалтера».

«У ИП заблочили счёт за несдачу УСН. В пятницу сдали, но до сих пор разблокировки нет. Письмо в налоговую отправили, жалобу тоже. Дозвониться никак (Москва). Доехать не получится. Что можно сделать ещё, чтобы разблокировали? Бизнес крахом идет».

Вот что посоветовали в комментариях:

«Знакомый ИП разблокировал, только лично поехав ИФНС, где предъявил сданный УСН и отдал письмо с приложенной копией».

А кого-то развеселила фраза «с пятницы»:

«„До сих пор“ с пятницы. Ха-ха-ха. У меня блокировка вивсит с 10 октября, хотя все требования выполнены еще 13-го. Ни электронное обращение, ни поход ногами ничего не дал. С каких это пор ИФНС волнует, чтоб бизнес мог работать».

Еще советуют на 8 800 «семь двоек» звонить. И кое-что подсказал банк.

«Звонила на 8 800 2222222 и доставала через них. Но главное что подсказал банк — это просить назвать электронный код разблокировки. Лучше спросить у банка, как это правильно называется. Мне долго вешали лапшу, типа мы файл с разблокировкой отправили. Банк попросил записать этот файл, а они будут искать у себя. 5 дней долбала налоговиков и потом по цифрам выяснилось, что они его сформировали только на пятый день — видимо когда я их сильно достала».

И еще совет по ТКС доставать.

«Я сдаю и сразу прошу письмо по ТКС — мол в связи с устранением причины блокировки прошу снять арест с р/счета. Обычно на утро уже всё работает. А про жалобу в Управление я не поняла. Не сдали вовремя декларацию и жалуетесь что вам не разблокировали счёт раньше установленного времени?».

Про жалобу автор поясняет:

«После того, как сдали, послали по ткс письмо сразу о сдаче. В пятницу. Но сегодня (вторник) ещё не разбокировали. Тогда я написала жалобу на бездействие налоговых органов, и сразу все решилось».

В общем, в итоге разблокировали. Позже автор поправила пост, сообщила о разблокировке:

«Разблокировали! Помогла жалоба в управление. Скан жалобы отправили в ИФНС электронно. К вечеру разблочили».

Но, как в анекдоте, «таки неприятный осадочек остался».

ИП сменил регион места жительства, причем из старой ИФНС он уже выписался, а в новой еще на учет не поставили. Куда ему авансы по УСН платить? Или пока не стоит?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«ИП поменял место жительства 02.10 с МО на Москву. На УСН „доходы“. Очень горит желанием оплатить авансы за 3 КВ по УСН. Из первой налоговой его выписали, а в другую не прописали. Платить в новую, не дожидаясь, когда его переведут? Потом не будет проблем о зачислении этого платежа? Сумма около 20 тыс».

В комментариях спешить не рекомендуют:

«Ну раз он еще не стоит в новой, то платеж повиснет. Будете разыскивать. Там же пени с 20 тыс. копейки. И то, можно обосновать отмену пеней».

Кого-то удивляет столь сознательный ИП:

«Где вы таких ИП берете, что прямо сами хотят авансы платить? Обычно предпочитают дождаться, пока им требование выставят и счет заблокируют. А по теме: я бы подождала, пока в новой нормальный лицевой счет не заведут, а то зависнут где-нибудь платежи, потом замучаетесь искать».

Автор пишет, что сама устала в этом убеждать клиента:

«Я вот ему это тоже говорю. Прошлый раз при смене адреса ипешника полгода переводили. Я потом платежи разыскивала. Намаялась. А новая налоговая меня требованиями закидала. Старая начисления передала, а оплаты часть. Полгода нервов. Потом все достало и я жалобу накатала в центральную ФНС. После этого прислали извинения и быстренько сами все нашли и от меня отстали. Попытаюсь ему вдолбить. Он на пенях зациклился. Блин...».

Ей советуют убедить ИП тем, что пени все равно будут:

«А вы ему объясните, что пени всё равно будут, если платеж не туда загонят и будут потом его разыскивать. Но вообще да, иногда попадаются упрямцы, хотят по своему и ничего не слушают».

Кто-то подобным случаем делится:

«У меня ситуация один в один, и тоже из МО в Москву. Только ИП ещё и хочет срочно закрыть ИП. Подождали 2 недели и вчера отправили заявление об изменение данных в ЕГРИП. Ждём результат, потом закрытие. Отправили потому что, вчера узнала что другой мой ИП сменил прописку ещё 17 сентября, а данные в реестре изменились только 23 октября, т.е больше месяца прошло. Также есть ИП который прописку сменил 2 года назад, но данные так и не изменены в реестре».

А советуют платить по месту текущей регистрации:

«Платите сейчас туда где на текущий день зарегистрирован клиент в ИФНС».

Правда, как автор пишет, ИП сейчас в подвисшем состоянии — из предыдущей выписался, а в новую еще не прописался.

С 2021 года многие плательщики ЕНВД перейдут на УСН. Однако уже в период применения УСН в 2021 году могут поступать денежные средства за товары (работы, услуги), фактически реализованные в 2020 году, когда еще применялся ЕНВД.

Как учитывать эти деньги? Включать ли их в доходы для УСН? Этими вопросами задаются налогоплательщики.

Разъяснения по этому поводу дала ФНС в письме № СД-4-3/17615@ от 27.10.2020.

В случае перехода налогоплательщика с ЕНВД на УСН в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН.

Вместе с тем, если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.