Спецрежимы

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка) — специальный налоговый режим, при котором не платится НДС, налог на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП)

Устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для ИП в первые два календарных года работы могут быть установлены налоговые каникулы по УСН - ставка налога 0%.

Все материалы

Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, теперь вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных до перехода на упрощенку. Такие изменения внесены в Налоговой кодекс федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Учитывать надо расходы по общему правилу — по мере реализации указанных товаров (пункт 2.2 статьи 346.25 НК РФ).

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.

Действие данных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, предупреждает УФНС Оренбургской области.

461 УСН

Минфин в письме от 01.04.2020 № 03-11-11/25854 напомнил, что лимит доходов для применения УСН по прежнему 150 млн рублей.

Там же сообщается, что Госдумой принят в первом чтении проект федерального закона № 875580-7 с изменениями в НК, увеличивающими лимит до 200 млн рублей.

Судя по базе Госдумы, поправки в проект ко второму чтению должны были быть представлены до 20 марта, однако пока никаких сведений про это нет. И когда документ будет рассмотрен и принят, неизвестно.

Президентом подписан федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ с поправками в Налоговый кодекс. Среди них и поправка в статью 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы».

В пункт 1 этой статьи добавлен подпункт 60, согласно которому субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавируса, не будут облагаться налогом на прибыль. Но касается это только субъектов малого и среднего бизнеса, включенных в реестр МСП и ведущих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики.

С учетом того, что статья 251 НК применяется и для ЕСХН, и для УСН, то применяющие эти системы налогообложения организации и ИП тоже смогут воспользоваться льготой.

Организации смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Закон с поправками в статью 264 Налогового кодекса принят сегодня Госдумой.

Поправки касаются не только организаций, применяющих ОСНО. Изменения внесены и в главы по ЕСХН и УСН. Причем изменения имеют обратную силу — применять их можно с 1 января 2020 года. Таким образом, расходы на дезифекцию и т.п. можно учесть уже при расчете авансов за 1 квартал.

Кроме этого в расходы по налогу на прибыль можно будет включать затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

 

Губернатор Санкт-Петербурга Александр Беглов подписал закон о снижении налогового бремени для некоторых видов бизнеса в 2020 году.

Одна из статей закона снижает ставки по УСН: при объекте «доходы» с 6 до 3 процентов, при объекте «доходы за минусом расходов» с 7 до 5 процентов.

Ставка 7% по УСН с объектом «доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге действует не первый год и без всяких условий.

К особо пострадавшим, по версии петербургских властей, относятся следующие виды деятельности (ссылка на ОКВЭД):

  • раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;
  • раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного кодом 92 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей»);
  • код 49.39 «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки»;
  • код 59.14 «Деятельность в области демонстрации кинофильмов»;
  • код 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
  • код 82.30 «Деятельность по организации конференций и выставок»;
  • код 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
  • код 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
  • код 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми».
Применять пониженную ставку могут организации и ИП, если размер средней месячной заработной платы работников за 2020 год равен размеру минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге (19 тыс.рублей) или превышает её.

Этим же законом для некоторых отраслей введены льготы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам.

Спешка с принятием поправок в Налоговый кодекс из-за коронавируса оказалась очень полезной для организаций и ИП, перешедших с ЕНВД на упрощенку. Им разрешили учесть расходы по товарам, купленным во время применения вмененки, но не проданным на момент перехода на УСН.

Депутаты рассмотрели сразу в двух чтениях законопроект, который был внесен еще в декабря прошлого года. В него ко второму чтению были добавлены поправки в НК, которые срочно потребовались из-за эпидемии коронавируса. Иначе еще неизвестно сколько законопроект лежал бы в Госдуме.

С 1 января 2020 года налогоплательщики, перешедшие с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи. В затраты они будут списываться по общему правилу — после реализации. Так же в расходы можно будет включить затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров, но только если оплата произошла уже после перехода на УСН.

Закон будет сегодня утвержден в Совете Федерации. В ближайшее же время его подпишет президент. Так что уже при расчете налога за 1 квартал 2020 года можно будет учесть это новшество.

Депутаты Заксобрания Приморского края приняли ряд поправок в региональные законы, снижающие налоги и вводящие новые налоговые льготы.

Большинством голосов депутаты приняли закон о снижении ставок по трем региональным налогам по определенным видам деятельности. Первый — это налог по упрощенной системе налогообложения, который снижен до 1% (при УСН с объектом «доходы» или 5% (при УСН с объектом «доходы минус расходы»). Но не для всех налогоплательщиков, а только для тех, кто работает в сфере туризма, спорта, искусства, транспорта и общепита.

Также освобождаются от налога на имущество в 2020 году гостиницы, хостелы и отели при условии, что их выручка по итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70% от общей суммы выручки. Кроме того, снижена ставка транспортного налога в 2020 году в отношении автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л. с.

Снижением налогов власти края хотят предотвратить крах тысяч предприятий края.

НДФЛ, уплаченный за счет налогового агента, нельзя учесть в расходах при ЕСХН и УСН.

Такой вывод сделал Минфин в письме от 29.01.2020 № 03-11-09/5344, оно разослано ФНС по нижестоящим налоговым.

До 2020 года уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускалась. Однако с этого года в п.9 ст.226 НК РФ появилось исключение — если налог доначислен в результате проверки, он будет взыскан не с физического лица, а с налогового агента.

И пока юристы спорят о конституционности подобных изменений (каждый должен уплачивать установленные налоги), бухгалтеры и бизнесмены заинтересовались вопросом: а можно ли взысканный НДФЛ учесть в расходах? Ведь в списке есть суммы налогов и сборов, установленные законодательством, за исключением НДС.

Но Минфин решил сослаться на основное условие принятия к расходам — экономическую обоснованность. С точки зрения министерства, уплата НДФЛ за счет налогового агента не отвечает этому критерию и потому в расходах учитываться не может.

Заметим, что налога на прибыль это тоже касается, ведь там тоже есть понятие экономической обоснованности.

Плательщикам ЕНВД и ПСН, теряющим право применять эти системы налогообложения, разрешат учитывать расходы на закупленные товары при переходе на УСН.

Законопроект с такими поправками в Налоговый кодекс был принят сегодня в первом чтении. Если закон будет принят (в чем сомнений нет, поскольку он поддержан правительством), то плательщики ЕНВД и ПСН после перехода на УСН с объектом доходы минус расходы, смогут включить в расходы товар, который был куплен до перехода на УСН.

Списываться в расходы он будет по мере продажи, в соответствии с пунктом 22 статьи 34625 Налогового кодекса.

Поправки должны вступить в силу задним числом, с 1 января 2020 года. Такой срок объясняется тем, что в течение этого года многие организации и ИП потеряют право применять ЕНВД и ПСН из-за введения обязательной маркировки обуви и лекарств.

Плательщикам ЕНВД и ПСН, теряющим право применять эти системы налогообложения, разрешат учитывать расходы на закупленные товары при переходе на УСН.

Законопроект с такими поправками в Налоговый кодекс был принят сегодня в первом чтении. Если закон будет принят (в чем сомнений нет, поскольку он поддержан правительством), то плательщики ЕНВД и ПСН после перехода на УСН с объектом доходы минус расходы, смогут включить в расходы товар, который был куплен до перехода на УСН.

Списываться в расходы он будет по мере продажи, в соответствии с пунктом 22 статьи 34625 Налогового кодекса.

Поправки должны вступить в силу задним числом, с 1 января 2020 года. Такой срок объясняется тем, что в течение этого года многие организации и ИП потеряют право применять ЕНВД и ПСН из-за введения обязательной маркировки обуви и лекарств.