Спецрежимы

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка) — специальный налоговый режим, при котором не платится НДС, налог на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП)

Устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для ИП в первые два календарных года работы могут быть установлены налоговые каникулы по УСН - ставка налога 0%.

Все материалы

Представители Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» хотят добиться увеличения порога доходов для предпринимателей, которые смогут воспользоваться переходным периодом с упрощенной системы налогообложения и снизить для них ставки налога.

Вчера Госдума в первом чтении приняла законопроект о переходном периоде при утрате право на УСН. Документ предусматривает переходный период для налогоплательщиков, использующих УСН, у которых по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников которых превысила установленное ограничение в 100 человек, но не более чем на 30 человек. При этом налоговые ставки будут 8% с доходов и 20% с доходов минус расход, при действующих 6% и 15% соответственно.

Однако бизнес недоволен. «Опора России» попросила первого вице-премьера Андрея Белоусова увеличить порог доходов для предпринимателей, которые смогут воспользоваться переходным периодом с упрощенной системы налогообложения (УСН), со 150 до 250 млн рублей. При этом налоговая ставка для уплаты с доходов, по мнению организации, должна составлять 7%, а с доходов минус расходы — 17%. Соответствующее письмо с предложениями главы организации Александра Калинина есть в распоряжении ТАСС.

С предложениями «Опоры России» согласны в Торгово-промышленной палате и «Деловой России».

Законопроект об отмене декларации по УСН прошел первое чтение в Госдуме.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», получат право отказаться от сдачи деклараций. Считать налог им будет налоговая инспекция по данным контрольно-кассовой техники. По итогам налогового (отчётного) периода налогоплательщику через личный кабинет на сайте ФНС будет направляться уведомление о сумме налога (авансовых платежей по налогу), подлежащего уплате.

Обращаем ваше внимание, что отказ от декларации — право, а не обязанность.

Предполагаемая дата вступления в силу изменений — 1 июля 2020 года. Впрочем, до этого времени надо успеть рассмотреть законопроект еще в двух чтениях, получить одобрение Совета Федерации и подпись президента. А пока ко второму чтению ждут поправки в течение 30 календарных дней.

1454 УСН

Сегодня депутаты Госдумы рассмотрели в первом чтении законопроект, смягчающий последствия утраты права на УСН. Правительственным законопроектом предусматривается введение переходного периода для таких ситуаций.

Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики на УСН, у которых по итогам отчетного налогового периода не соблюдены условия применения данного налогового режима:

  • доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей;
  • и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек.
В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом некоторых особенностей. В частности, налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения является «доходы минус расходы», — с 15 до 20 процентов. Платить по новым ставкам надо будет начиная с квартала года, в котором допущено превышение и весь следующий год.

Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если его доходы превысят 200 млн рублей или средняя численность работников превысит установленное ограничение более чем на 30 человек.

Депутаты могут предоставить поправки в проект в течение 30 дней с даты рассмотрения в первом чтении. После чего состоится основное, второе чтение, срок которого пока не определен.

ИП на УСН выплачивает работнику компенсацию за использование для служебных поездок личного автомобиля.

Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-11-11/1198 разъяснил, можно ли такие траты учесть в расходах по УСН.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК при УСН можно участь расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством.

Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников установлены постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92.

Указанные в постановлении нормы применяются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и ИП.

Таким образом, ИП вправе учесть в расходах при УСН сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных постановлением.

При этом в размерах указанной компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей, в том числе на их ремонт.

Власти Удмуртии надеются заманить к себе бизнесменов низкими ставками налога по УСН.

Региональным законом с 1 января 2020 года и по 31 декабря 2022 года устанавлены пониженные налоговые ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных на территории Удмуртской Республики в 2020 и 2021 годах. Но не просто зарегистрированных, а переехавших к ним из других регионов. Т.е. власти региона хотят получить в налогоплательщики уже работающий бизнес.

Пониженные ставки будут действовать в течение двух налоговых периодов непрерывно, начиная с года, в котором налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Удмуртии. Ставка по УСН с объектом «доходы» составит в первый год 1%, во второй год 3%. По УСН с объектом «доходы минус расходы» ставка на два года устаналивается в размере 5%.

Решение о переманивании бизнеса таким образом несколько странное. Поскольку низкие ставки будут действовать всего два года, а проблем с переездом бизнеса в другой регион очень много. Например, индивидуальному предпинимателю придется сменить место постоянной регистрации на Удмуртию. Это значит, надо либо купить там жилье, либо снимать его, при этом получив согласие собственника на «прописку» в съемной квартире.

У организаций проблем еще больше. Весь придется вносить изменения в устав. Кроме того следует учитывать, что ФНС сейчас борется с недостоверными адресами, значит организация действительно должна переехать и работать в Удмуртии, иначе ей грозят неприятности вплоть до ликвидации по инициативе налоговой. А при смене региона регистрации фирмы еще может быть проведена выездная проверка, что вряд ли бизнесменов обрадует.

Стоит ли ради двух лет пониженных ставок рисковать бизнесом? Тем более, что есть регионы, где пониженные ставки не ограничены двумя годами. Так, в Ленинградской области ставка в 5% по УСН с объектом «доходы минус расходы» действует для всех налогоплательщиков бессрочно. И для отдельных видов деятельности при УСН «доходы» есть ставки в 1 и 3%.

Или вот в Чеченской республике: ставки налога УСН зависят от количества работников. Если работников до 20 человек включительно, то ставка УСН с объектом «доходы» 1%, а УСН с объектом «доходы-расходы» 5%. И тоже бессрочно.

Самое абсурдное снижение ставки налога обнаружилось в Республике Ингушетия. Там снизили ставку 15% аж на 0,3%. Т.е. ставка налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 14,7%.

С 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:

  • лекарственных препаратов;
  • обувных товаров;
  • предметов одежды из натурального меха.
При этом по обуви запрет на ЕНВД не распространяется до 1 марта 2020 года.

Об этом в очередной раз сообщает Минфин в письме от 16.01.2020 № 03-11-10/1410.

При реализации этих товаров можно применять УСН или ОСНО, а остальные товары продолжать продавать в рамках ЕНВД. При этом необходимо вести раздельный учет.

А как быть с расходами на товар  после перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы»?

Минфин напомнил, что сейчас НК не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Однако в Госдуме находится на рассмотрении законопроект № 862653-7, которым статья 346.25 НК дополняется новым пунктом 2.2, предусматривающим право организаций и ИП, которые до перехода на УСН применяли ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу на УСН учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров.

Это правило должно вступить в силу задним числом, с 1 января 2020 года.

Напомним, об этом законопроекте мы рассказывали в материале «Внимание уходящим с ЕНВД! Для вас хорошая новость: на УСН разрешат учитывать старые расходы».

При УСН можно уменьшить доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Согласно пункту 4 статьи 346.17 НК при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», расходы по уплате лизинговых платежей, которые произведены после указанного перехода, учитываются при исчислении налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2938 от 21.01.2020.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики на УСН уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 257 НК установлено, что к НМА относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных.

Учитывая изложенное, в случае предоставления правообладателем права на использование программ для ЭВМ, баз данных налогоплательщик, применяющий УСН, вправе учесть расходы по созданию сайта в сети Интернет на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК.

В случае если к налогоплательщику на УСН переходит исключительное право правообладателя на использование программ для ЭВМ и баз данных, указанные расходы учитываются на основании пункта 3 статьи 346.16 НК как НМА.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 9.01.2020 № 03-11-11/128.

ИП совмещает УСН «доходы» и ЕНВД. У него есть работники, которые задействованы только в ЕНВД-деятельности.

Как уменьшать налог по УСН на фиксированные взносы? С одной стороны, имея наемных работников, уменьшить налог можно только на 50 %. С другой стороны, работники-то заняты в другой деятельности и к УСН отношения не имеют.

В этой ситуации разбирался Минфин.

В письме от 31.01.2019 г. № 03-11-11/104194 сообщается, что ИП на ЕНВД и УСН «доходы», использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога по УСН, на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов, в том числе 1-процентных, без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.

При этом налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных режимов.

В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

1364 УСН

При переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.12.2019 г. № 03-11-11/103503.

В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе с 1 января 2020 года с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, которые поступили, оплачены и реализованы налогоплательщиком в 2020 году.

В Забайкальском крае приняли закон о снижении налогов для аптек и обувных магазинов.

Ранее по поручению Губернатора Забайкалья и предложению бизнес-защитника Забайкалья была организована работа по смягчению для бизнеса последствий отмены ЕНВД.

Рабочая группа с участием предпринимателей в течение двух месяцев прорабатывала вопрос снижения налоговых ставок при УСН для данных категорий налогоплательщиков.

В результате было выработано предложения о снижении налоговой ставки для аптек с 6 до 1% и с 6 до 2% для продавцов обуви при применении УСН с объектом «доходы».

750 пени

Иногда у плательщиков УСН возникает ситуация, когда авансовые платежи начислены, но не уплачены, и при этом годовой налог значительно меньше авансовых платежей, а то и вовсе отсутствует.

Налоговая начисляет пени на неуплаченные авансовые платежи.

Недавно было выпущено письмо ФНС № СД-4-3/101@ от 13.01.2020, в котором сообщается, что в таком случае пени должны соразмерно уменьшаться.

В случае если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Это следует учитывать и в случае, если по итогам налогового периода сумма налога по УСН, подлежащая уплате за налоговый период (исчисленная сумма налога, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора), оказалась меньше суммы авансовых платежей по налогу, подлежавших уплате в течение налогового периода.

Напомним, ранее Минфин в Письме № 03-03-06/1/15 от 22.01.2010 на примере разъяснял, как должны начисляться пени на просроченные авансовые платежи. В данном письме речь идет об авансах по налогу на прибыль, но для УСН алгоритм аналогичен.

Об этом мы писали ранее в статье «Когда декларацию по УСН лучше сдать попозже, чтобы сохранить свои деньги».