Спецрежимы

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка) — специальный налоговый режим, при котором не платится НДС, налог на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП)

Устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для ИП в первые два календарных года работы могут быть установлены налоговые каникулы по УСН - ставка налога 0%.

Все материалы

968 УСН

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики на УСН с объектом доходы минус расходы уменьшают полученные доходы на расходы в виде суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.

При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

В связи с этим суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в том числе ввезенным на территорию РФ из стран - участниц Таможенного союза, должны учитываться в составе расходов по мере реализации таких товаров.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/73036 от 23.09.2019.

Семинары по теме УСН
Все семинары

Налогоплательщикам, планирующим с 2020 года перейти на УСН, необходимо своевременно заявить об этом в налоговый орган, напоминают налоговики.

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Таким образом, налогоплательщики, желающие перейти с 1 января 2020 года на УСН, должны не позднее 31 декабря 2019 года представить в налоговый орган Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1.

В состав ОС при УСН входит имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Если фирма купила компьютер на сумму менее 100 000 рублей, он не может учитываться в качестве объекта основных средств.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.

Таким образом налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учитывать стоимость комплектующих компьютера в составе материальных расходов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/69903 от 11.09.2019.

В Крыму введут налоговые каникулы для малых отелей и гостевых домов. Об этом сегодня сообщил на своей странице в «ВКонтакте» глава республики Сергей Аксенов.

Такая возможность появилась потому, что в Налоговый кодекс были внесены поправки (как раз по просьбе властей Крыма), дающие право регионам устанавливать ставку УСН 0 % для вновь зарегистрированных ИП при оказании услуг по временному проживанию. Сейчас они могут устанавливаться только для предпринимательской деятельности в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Таким образом, под нулевую ставку налога попадут не все гостевые дома и мини-отели, а только принадлежащие физлицам, которые зарегистрируются как ИП и перейдут на УСН. И тогда они получат право на протяжении двух налоговых периодов не платить налог. Однако, заметим, что при этом ИП все равно придется платить страховые взносы (свыше 40 тыс в 2020 году). Так что вряд ли эта инициатива властей Крыма побудит активно выходить из тени владельцев мест проживания на побережье.

Об остальных налоговых изменениях можно узнать в статье «Внимание! Очень-очень много поправок в НК: обзор принятого закона».

Верховный суд решил, как надо доначислять НДС бывшим упрощенцам при выявлении дробления бизнеса.

Предпринимательнице, которая занималась продажей горюче-смазочных материалов, доначислили НДФЛ и НДС. Как выяснили налоговики, она фиктивно передавала свою автозаправочную станцию в аренду сыну и сестре, чтобы пользоваться упрощённой системой налогообложения. При сложении доходов трех предпринимателей, оказалось, что в 2013–2015 годах у предпринимательницы нет права применять УСН. И поэтому ей были доначислены налоги, в том числе и 4,5 млн НДС. Поскольку в документах НДС не выделялся, налоговики доначислили его «сверху».

Попытка оспорить результаты проверки в суде не удалась. Несмотря на то, что суд первой инстанции встал на сторону ИП, апелляционная его решение отменила. Кассационная инстанция так же поддержала налоговиков.

Однако когда дело дошло до Верховного суда, ситуация изменилась. Судьям не понравилось то, как налоговики посчитали НДС.

В своем решении от 30.09.2019 по делу № А05-13684/2017, судьи напомнили, что налоги надо рассчитывать исходя из настоящего экономического содержания операций (п. 7 и 1 Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года № 53). Если выявлены искажения, надо добавлять такую сумму налога, которую заплатил бы добросовестный налогоплательщик в этой ситуации. При этом размер налога не может зависеть от формы оплаты (наличной или безналичной). А тот факт, что продавец не выделял отдельной строкой НДС, говорит лишь о том, что он использовал неправильный налоговый режим. И если НДС в документах не указан, то это ещё не значит, что покупатель согласился бы на увеличение договорной цены на сумму налога. А НДС такой налог, который по сути оплачивают именно покупатели.

Таким образом, сумму налога надо определить так, как если бы НДС изначально предъявляли к оплате сторонним контрагентам, то есть выделять налог из выручки (по ставке 18/118). В противном случае получается, что ИП платит налог на неполученный доход.

Дело отправлено на пересмотр в первую инстанцию. Речи об отмене доначислений по выездной проверке не идет, но суд должен проверить доводы предпринимателя в части расчета НДС по ставке 18/118 и «принять законный и обоснованный судебный акт».

Применение УСН освобождает ИП от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Однако налог на имуществу, облагаемое по кадастровой стоимости и входящее в специальный список, платить придется.

Можно ли этот налог включить в состав расходов при УСН? Да, можно, ответил Минфин в письме № 03-11-11/67953 от 04.09.2019.

ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога на имущество физлиц, уплаченного в отношении недвижимого имущества (магазина), подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости, и используемого в предпринимательской деятельности.

В настоящее время применять УСН могут налогоплательщики, у которых размер дохода не превышает 150 млн. рублей.

Если доходы превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

При этом индексация на коэффициент-дефлятор указанной величины предельного размера доходов налогоплательщика (150 млн. рублей) приостановлена до 2020 года.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. увеличение предельного дохода налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не предусмотрено.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-11-11/68565 от 05.09.2019.

Вместе с тем по УСН будут подготовлены и внесены в Правительство РФ предложения по установлению переходного периода, позволяющего продолжать применять названный режим налогообложения в случае превышения ограничений по доходам и средней численности работников налогоплательщика.

Напомним, речь идет о проекте, разработанным Минфином.

В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом некоторых особенностей. В частности, налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 %, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения является «доходы минус расходы», — с 15 до 20 %.

Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если его доходы превысят 200 млн рублей или средняя численность работников превысит установленное ограничение более чем на 30 человек.

Предприниматель на упрощенке снялся с учета, но у него остался неучтенный в расходах товар, приобретенный для перепродажи. Если зарегистрироваться вновь, можно ли учесть эти расходы? Ведь этот товар будет продан после новой регистрации.

Минфин не разрешил (письмо от 26.08.19 № 03-11-11/65270).

При расчете единого налога на предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом, как гласит пункт 2 статьи 346.17 НК РФ, расходами признаются затраты после их фактической оплаты. В то же время Налоговый кодекс не регулирует порядок учета расходов, произведенных предпринимателями, которые через какое-то время утратили статус ИП, а затем зарегистрировались вновь. Поэтому, стоимость товаров для перепродажи, которую предприниматель не включил в расходы до того, как снялся с учета, нельзя списать после повторной регистрации.