Спецрежимы

УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
  • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Обсудить проблемы УСН можно в разделе форума "Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)".

Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Налоговая нагрузка для малого бизнеса на «упрощенке» в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. К такому выводу пришли в ФНС, проведя сравнительный анализ. Для примера взяли средние показатели, проще говоря, «среднюю температуру по больнице».

В результате налоговая нагрузка, рассчитанная как отношение сумм налога на прибыль и НДС к стоимости реализованной продукции для фирмы на ОСНО, составит 7,6 %. Налоговая нагрузка типового предприятия с аналогичными финансовыми результатами на УСН составит 3% для УСН «Доходы 6%» и 2,24% для УСН «Доходы минус расходы 15%».

Существенное различие в уровне налоговой нагрузки обусловлено ключевой особенностью УСН, направленной на развитие малого бизнеса — заменой уплаты НДС и налога на прибыль единым налогом по более низким ставкам, отметили в ФНС.

5186 УСН

Минфин представил на суд общественности проект поправок в НК, которые касаются плательщиков УСН. 

Налоговая ставка для плательщиков УСН, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 %, а для налогоплательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы», — с 15 до 20 %.

Да, ставка может увеличиться, но на самом деле, это позитивная новость.

Кого коснется это нововведение? Рассказываем.

Сейчас фирмы и ИП, которые превысили пороги значений для применения УСН по доходам и численности, переводятся на общий режим налогообложения. Для многих этот удар очень болезненный.

Чтобы смягчить боль потери, Минфин разработал правила переходного периода.

Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики на УСН, у которых по итогам отчетного налогового периода не соблюдены условия применения данного налогового режима:

  • доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей;
  • и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек.
То есть при сумме дохода от 150 млн. до 200 млн. рублей и численности от 100 до 130 человек налогоплательщик сможет сохранить право на УСН, но ставка налога для него будет увеличена.

Вместо прежних 6 % с дохода и грозящих 20 % НДС 20 % налога на прибыль надо будет платить 8 % с дохода.

Ставка же для тех, кто не превышал пороговые значения по выручке и численности, останется прежней.

Семинары по теме УСН
Все семинары
1306 УСН

Челябинская область пересмотрит ставки УСН в сторону их понижения. Об этом сообщил врио губернатора Челябинской области Алексей Текслер на расширенном заседании Совета регионального отделения Общероссийской общественной организации «Опора России».

«Сегодня мы идём по максимальным (ставкам УСН). Я считаю, что новая система не только не снизит объем налогов в бюджет, но и позволит их увеличить. Потому что активность предпринимателей будет расти, а значит, будет расти налогооблагаемая база, что даст дополнительные возможности для развития региона», — сказал Алексей Текслер. При этом он подчеркнул, что эту задачу необходимо реализовать максимально быстро.

428 УСН

ИП совместно с другим ИП приобрел исключительное право на программу для ЭВМ. Что с расходами по УСН?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/59092 от 06.08.19

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН, уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ.

В связи с этим ИП на УСН, приобретающий в совместное владение с другим ИП исключительное право на программу для ЭВМ, вправе учесть в составе расходов собственную долю оплаченных расходов на приобретение исключительного права на указанную программу.

Минфин подготовил законопроект, которым предлагается смягчить последствия утраты права на УСН для субъектов малого предпринимательства. Проект разработан в целях реализации одного из пунктов национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы».

Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики на УСН, у которых по итогам отчетного налогового периода не соблюдены условия применения данного налогового режима:

  • доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей;
  • и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек.
В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом некоторых особенностей. В частности, налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения является «доходы минус расходы», — с 15 до 20 процентов.

Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если его доходы превысят 200 млн рублей или средняя численность работников превысит установленное ограничение более чем на 30 человек.

Обсуждение проекта продлится до 30 августа.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик учитывает расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм.

Нормы расходов на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных авто установлены постановлением Правительства от 08.02.2002 N 92.

Таким образом, плательщик УСН вправе учесть в расходах сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/58296 от 02.08.2019.

ИП одновременно применяет УСН и ЕНВД и имеет наемных работников, которые заняты только к «вмененной» деятельности.

Как ему уменьшать налог на сумму взносов? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-3-3/6483@ от 09.07.2019.

По мнению налоговиков, такой ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере, в том числе исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, без 50-процентного ограничения, установленного пунктом 3.1 статьи 346.21 НК.

Между тем налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов, уточняет ФНС.

Страховые взносы, начисленные в 2016 году, фактически были уплачены в бюджет в 2017 году. Можно ли уменьшить на эту сумму налог по УСН за 2017 год?

Можно, ответил Минфин в письме № 03-11-11/45216 от 20.06.2019.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за налоговый период 2017 года может быть уменьшена на сумму страховых взносов, рассчитанных в налоговом (отчетном) периоде 2016 года, но фактически уплаченных в 2017 году.