Вопрос: ЗАО для производства работ привлекает по договору подряда физических лиц. При этом согласно условиям заключенных с ними договоров общество возмещает им расходы по проезду, проживанию и мобильную связь.
С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов, ЗАО в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13 %.
При подписании актов о выполненных работах подрядчики-физические лица обращаются с заявлениями о предоставлении профессионального налогового вычета по расходам, компенсация которых предусмотрена договором, а также предоставляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т.п.
Просим Вас разъяснить: вправе ли общество, руководствуясь п. 2 ст. 221 НК РФ, предоставлять профессиональный вычет на сумму документально подтвержденных расходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 09.07.2010 N 578 по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда.
Вместе с этим, компенсируемые обществом физическому лицу в соответствии с заключенным договором подряда суммы расходов, произведенные им для выполнения работ по такому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин