Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в феврале 2010 г., в ноябре 2010 г. получено уведомление в ГНИ на получение имущественного вычета. Предоставлено по месту работы. В бухгалтерии предприятия сказали, что имущественный вычет будет предоставлен начиная с ноября 2010 г., (ссылаясь на письмо от 12.04.2010 г. N 03-04-06/9-72) а не с января 2010 г. (о чем сказано в письме от 02.004.2007 г. N 03-04-06-01/103).
Прошу разъяснить: почему одним и тем же ведомством, а также одним и тем же лицом даны такие противоречивые разъяснения, которые ухудшают положение гражданина РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 11.11.2010 по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" статья 220 Кодекса была дополнена пунктом 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.
В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие статьи 231 Кодекса не подпадают.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин