Вопрос: Я являюсь представителем малого бизнеса, занимаюсь поставками инновационного электрооборудования из Западной Европы. Хочу обратить Ваше внимание на несколько факторов, являющихся значительным препятствием на пути существования и развития нашего бизнеса.
1) При растаможивании грузов оплачивается пошлина от стоимости груза и с получившейся суммы взимается НДС, фактически НДС начисляется на таможенную пошлину (налог начисляется на налог), что противоречит здравому смыслу. Например: стоимость груза с учётом доставки составляет 10000 евро, схема платежей следующая: 10000 + 15% + 18%.
2) При закупке высококлассного, новейшего (по своей технологии) оборудования за границей в большинстве случаев оплата происходит в два этапа (предоплата ...%, оставшиеся ...% по факту готовности к отгрузке либо постоплата).
Соответственно со своими заказчиками мы работаем по похожим схемам оплаты. В случае, если отгрузка товара происходит в следующий отчетный период от предоплаты, с суммы предоплаты взимается НДС, в отличие от торговой деятельности на внутреннем рынке, где можно предоставить документы (счет-фактура) на аванс и не платить НДС. При внешнеэкономической деятельности действующее законодательство не предусматривает данную процедуру, что приводит к заморозке денежных средств на длительное время, а зачастую сумма НДС превышает доходность от сделки, что является непосильной нагрузкой для малого бизнеса.
Прошу обратить внимание на изложенные проблемы, в значительной степени влияющие на развитие малого и среднего бизнеса, занимающегося внешнеэкономической деятельностью.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций, по вопросам, связанным с уплатой таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, и сообщает.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 1 статьи 160 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма:
- таможенной стоимости этих товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Указанный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость соответствует международной практике и не противоречит нормам, регламентирующим порядок определения налоговой базы по этому налогу при ввозе товаров на территории иностранных государств, в которых применяется данный налог.
Кроме того, следует отметить, что в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. При этом согласно абзацу шестому пункта 1 статьи 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации таможенная пошлина относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Поэтому Ваше мнение о том, что таможенная пошлина является налогом, на который начисляется другой налог - налог на добавленную стоимость, не соответствует действующему законодательству.
Что касается вопроса, связанного с различиями в порядке уплаты налога на добавленную стоимость по товарам, реализуемым на внутреннем рынке, и товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в случае использования в расчетах по ним авансовых платежей, то в первом случае объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, налог по которым уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, в котором получена предварительная оплата или произведена отгрузка товаров, а во втором случае - ввоз товаров на территорию Российской Федерации. При этом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость по ввозимым товарам возникает в момент пересечения товарами границы и не связана с формой расчетов по внешнеторговому контракту между продавцом и покупателем этих товаров.
С.В. Разгулин