Вопрос: Прошу дать разъяснение по вопросу социального имущественного вычета на лечение мужа. У мужа злокачественная опухоль. Ему было проведено хирургическое лечение за счет средств федерального бюджета. Далее он был выписан под наблюдение врача по месту жительства и ему назначена иммунотерапия. Затем состояние его ухудшилось и ему была назначена химиотерапия. Комплексное лечение злокачественных новообразований входит в перечень дорогостоящего лечения в соответствии с Постановлением Правительства. Курс иммунотерапии и химиотерапии проводили не в медицинском учреждении, соответственно справку по форме N 1 онкодиспансер выдать не может. Отсутствие данной справки явилось основанием для инспекции налоговой службы отнести приобретение указанных выше лекарственных средств не к дорогостоящему лечению, а к расходам за лечение и приобретение медикаментов (максимальная сумма по этим расходам составляет 120000 рублей).
Каким документом медицинское учреждение может подтвердить проведение "комплексного лечения злокачественных новообразований" (а именно иммунотерапевтического и химиотерапевтического), чтобы отнести расходы по приобретению препаратов к расходам по дорогостоящему лечению? Препараты мы приобретали за счет собственных средств. Рецепты (по установленной форме), кассовые и товарные чеки оформлены в соответствии с требованиями налоговой службы.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 18.02.2011 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
При этом, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством Российской Федерации.
Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление N 201).
В соответствии с Постановлением N 201 в Перечне дорогостоящих видов лечения, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, под пунктом 17 значится комбинированное лечение злокачественных новообразований.
По вопросу отнесения иммунотерапевтического и химиотерапевтического лечения с применением соответствующих препаратов к дорогостоящему виду лечения (комбинированному лечению злокачественных новообразований) следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
С.В.Разгулин