Клерк.Ру

Федеральная налоговая служба: Приказ № ММВ-7-3/576@ от 16.09.2011 "Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц"

В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

2. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).
 

Согласовано

Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" ________ 2011 г.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
"__" ________ 2011 г.


Утвержден
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@


ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок) распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.

3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

II. Порядок представления Сведений на электронных носителях

6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период (далее - формат) на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее - Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.

7. Прием Сведений на электронных носителях производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.

8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.

9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.

10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР).

11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.

12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.

13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.

14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.

III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях

15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.

16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКАТО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).

17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.

19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.

IV. Порядок представления Сведений в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи

20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.

21. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС России.

Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.

22. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880) и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.

23. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных по требованиям безопасности информации средств криптографической защиты информации, а также средств квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами, используемыми в налоговом органе.

24. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:
формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.

26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.

27. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.

28. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.

29. В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронном виде, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку).

30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

Приложение N 1
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@

РЕЕСТР СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД

    Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>
    к файлу <имя представленного файла>
    (реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)

Наименование   налогового   агента:   <наименование  налогового  агента
- организации>/<ФИО  налогового  агента  - индивидуального предпринимателя,
нотариуса,  адвоката,  иных  лиц,  занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>

ИНН  налогового  агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН
налогового  агента  - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных   лиц,  занимающихся  в  установленном  действующим  законодательством
порядке частной практикой>

ОКАТО  налогового   агента:  <ОКАТО  налогового  агента - организации>/
<ОКАТО  налогового  агента  - индивидуального  предпринимателя,  нотариуса,
адвоката,   иных   лиц,    занимающихся    в   установленном    действующим
законодательством порядке частной практикой>

Признак представленных сведений: <1/2>

Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по
форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>

представленные Сведения:

┌───────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┐
│       N справки       │         Ф.И.О.          │     Дата рождения     │
├───────────────────────┼─────────────────────────┼───────────────────────┤
│                       │                         │                       │
├───────────────────────┼─────────────────────────┼───────────────────────┤
│                       │                         │                       │
├───────────────────────┼─────────────────────────┼───────────────────────┤
│Итого:                 │                         │                       │
└───────────────────────┴─────────────────────────┴───────────────────────┘


Подпись налогового агента ____________________________________________
    М.П. (при наличии)


Дата представления в налоговый орган ______________________________________


Дата принятия в налоговом органе __________________________________________


Должностное лицо налогового органа ________________________________________

Приложение N 2
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@


ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ

Протокол N <номер протокола> от <дата приема>
к файлу <имя представляемого файла>
(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)

Наименование   налогового   агента: <наименование  налогового  агента -
организации>/<ФИО  налогового  агента  -  индивидуального  предпринимателя,
нотариуса,  адвоката,  иных  лиц,  занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>

ИНН/КПП    налогового    агента:    <ИНН/КПП    налогового   агента   -
организации>/<ИНН  налогового  агента  -  индивидуального  предпринимателя,
нотариуса,  адвоката,  иных  лиц,  занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>

ОКАТО налогового агента:

<ОКАТО налогового агента - организации>/<ОКАТО
налогового  агента  - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных   лиц,  занимающихся  в  установленном  действующим  законодательством
порядке частной практикой>

Признак представленных сведений: <1/2>

Получатель: <код налогового органа>

Количество обработанных Сведений: <количество обработанных Сведений>

Количество  Сведений  с  ошибками:  <количество  Сведений с выявленными
ошибками>

Количество  Сведений  с  исправленными адресами: <количество Сведений с
исправленными адресами>

Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>
    --------------------------------------------------------------
Сумма   дохода   по  принятым  Сведениям:  <сумма  дохода  по  принятым
Сведениям>
    --------------------------------------------------------------

Сумма  исчисленного  налога:  <сумма  исчисленного  налога  по принятым
Сведениям>

Сумма   удержанного  налога:  <сумма  удержанного  налога  по  принятым
Сведениям>

Сумма  налога  перечисленная:  <сумма  налога перечисленная по принятым
Сведениям>
    --------------------------------------------------------------
Сведения с выявленными ошибками
    ----------------------------
Номер п/п: <Номер по порядку в файле>
Номер Справки: <Номер справки>
Путь к реквизиту: <Путь к реквизиту в файле>
Значение элемента: <Значение ошибочного элемента>
Текст ошибки: <Текст>
    --------------------------------------------------------------
Сведения с исправленными адресами
Номер справки: <Номер справки>
Адрес ДО исправления: <адрес до исправления>
Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> |
Адрес признан верным (ИФНСМЖ - <КодИФНСМЖ>)
    _______________________________________________________________________
Выгруженный файл для межинспекционного обмена: <Имя выгруженного файла>
Файл обрабатывался программой <Версия программы>

ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА __________________________________

М.П. (при наличии)

ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________

Приложение N 3
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@


                         ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ
         О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ


    Протокол N ____ <номер протокола приема с начала года> от <дата ввода>


    ИНН/КПП:  <ИНН/КПП  налогового  агента  -  организации>/<ИНН налогового
агента  -  индивидуального  предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц,
занимающихся  в установленном действующим законодательством порядке частной
практикой>
    Наименование   налогового   агента:   наименование   налогового  агента
- организации>/<ФИО  налогового  агента  - индивидуального предпринимателя,
нотариуса,  адвоката,  иных  лиц,  занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
    ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента - организации>/<ОКАТО
налогового  агента  - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных   лиц,  занимающихся  в  установленном  действующим  законодательством
порядке частной практикой>


    Признак представленных сведений: <1/2>
    ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>
    --------------------------------------------------------------
    РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
    --------------------------------------------------------------
    КОЛИЧЕСТВО  СВЕДЕНИЙ,  ПРЕДСТАВЛЕННЫХ  НАЛОГОВЫМ  АГЕНТОМ:  <количество
Сведений, представленных налоговым агентом>
    КОЛИЧЕСТВО   ПРИНЯТЫХ   НА   ОБРАБОТКУ  СВЕДЕНИЙ: <количество  принятых
Сведений>
    --------------------------------------------------------------
    ПЕРЕЧЕНЬ  НЕ  ПРИНЯТЫХ  НА  ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <номер справки>, <номер
справки>,...,<номер справки>
    --------------------------------------------------------------


    ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА _____________________________________________


    М.П. (при наличии)


    ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА ____________________________________
 


М.В.МИШУСТИН
Читайте подробнее: Утвержден порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц