№ 03-04-05/4-574 от 02.05.2012

Вопрос: По итогам 2010 г. физ. лицо получило доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Брокер (он же налоговый агент) удержал подоходный налог и перечислил его в компетентные органы. В 2011 г. физ. лицо получило убыток от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли физ. лицо каким-либо образом сальдировать доходы 2010 г. с убытками 2011 г. и вернуть уплаченный за 2010 г. подоходный налог? Если не вправе, то возможно ли перенести убытки 2011 г. на будущие периоды и снизить налогооблагаемую базу для заработной платы в организации, где физ. лицо является постоянным и штатным сотрудником?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Порядок определения налоговой базы при совершении операций с ценными бумагами установлен в статье 214.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 Кодекса налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Перенос убытков, полученных в текущем налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды статьей 214.1 Кодекса не предусмотрен.

Суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям.

Возможность уменьшения налоговой базы по доходам в виде заработной платы на сумму убытков по операциям с ценными бумагами главой 23 Кодекса не предусмотрена.