Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-03-06/1/352 от 20.07.2012

Вопрос: Статьей 1245 Гражданского кодекса РФ установлено, что авторам, исполнителям, изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений принадлежит право на вознаграждение за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях. Такое вознаграждение имеет компенсационный характер и выплачивается правообладателям за счет средств, которые подлежат уплате изготовителями и импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения.

Вознаграждение в пользу обладателей авторского и смежных прав выплачивается через аккредитованную организацию по коллективному управлению правами на основании заключенного с ней договора (п. 1 ст. 1243 ГК РФ).

Учитываются ли расходы в виде выплаты указанных вознаграждений при определении налоговой базы по налогу на прибыль у изготовителей и импортеров оборудования и материальных носителей, используемых для воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях?

📌 Реклама
Отключить

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов в виде вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях и сообщает следующее.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При этом статьей 252 НК РФ предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

📌 Реклама
Отключить

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.

📌 Реклама
Отключить

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1245 Гражданского кодекса Российской Федерации авторам, исполнителям, изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений принадлежит право на вознаграждение за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях. Такое вознаграждение имеет компенсационный характер и выплачивается правообладателям за счет средств, которые подлежат уплате изготовителями и импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения.

Перечень оборудования и материальных носителей, а также размер и порядок сбора соответствующих средств утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 N 829.

📌 Реклама
Отключить

Сбор средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях осуществляется аккредитованной организацией (статья 1244 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Уплата средств для выплаты вознаграждения производится на основе договора, заключаемого изготовителем или импортером (декларантом) соответствующего оборудования и материальных носителей, с аккредитованной организацией.

Учитывая изложенное, вознаграждение, подлежащее уплате изготовителями или импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях согласно статье 1245 Гражданского кодекса Российской Федерации, может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, при условии соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин


Читайте подробнее: Выплаты за воспроизведение фонограмм уменьшают базу налога на прибыль
📌 Реклама
Отключить