Вопрос: Я зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель 25.08.2005. Заявлений о переходе на спец. режимы не подавала. Предполагаю заниматься приобретением пластиковых окон для перепродажи юридическим и физическим лицам с последующим монтажом. С юридическими лицами будут заключаться договора купли-продажи и услуги по монтажу.
Прошу разъяснить следующее:
1. Под какую систему налогообложения попадает реализация пластиковых окон юридическому лицу, если денежный расчет будет производиться безналичным расчетом (на расчетный счет)?
2. Под какую систему налогообложения попадает реализация пластиковых окон физическим лицам, если денежный расчет будет производиться за наличный расчет (через ККТ)?
3. Под какую систему налогообложения попадает монтаж пластиковых окон юридическим лицам по безналичному денежному расчету (ЕНВД или НДС)?
4. Под какую систему налогообложения попадает монтаж пластиковых окон физическим лицам за наличный денежный расчет (ЕНВД или НДС)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по реализации пластиковых окон юридическим и физическим лицам, а также их монтажу и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания бытовых услуг. При этом статьей 346.27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 года N 163, к бытовым услугам, в частности, относятся услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код ОКУН 016108).
Учитывая изложенное, осуществляемая вами предпринимательская деятельность по оказанию услуг по установке (монтажу) пластиковых окон физическим лицам за наличный расчет подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
При этом оказание указанных услуг юридическим лицам за безналичный расчет не относится к бытовым услугам и подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения.
В отношении осуществляемой вами реализации пластиковых окон необходимо отметить следующее.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации также в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Статьей 346.27 Кодекса определено понятие розничной торговли - это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Таким образом, деятельность по реализации пластиковых окон за наличный расчет покупателям (физическим или юридическим лицам) признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Кодекса и подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Деятельность по реализации пластиковых окон за безналичный расчет, как физическим лицам, так и юридическим лицам, подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения.
Обращаем Ваше внимание, что в связи с вступлением в силу с 1 января 2006 года Федерального закона от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 262 и 263 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных, положений законодательных актов Российской Федерации", к розничной торговле в 2006 году будет относиться деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).
Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом указанными нормами законодательства, для договора розничной купли-продажи не установлено каких-либо ограничений по форме оплаты за реализуемый товар.
Таким образом, с 1 января 2006 года деятельность по реализации того или иного товара по договору розничной купли-продажи, как за наличный расчет, так и за безналичный расчет, будет облагаться единым налогом на вмененный доход.
А.И. Иванеев