№ 03-05-01-05/233 от 27.12.2005

Вопрос: Статьей 219 НК РФ закреплено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета (в связи с оплатой услуг за лечение) <...>.



Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат налога производится в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате. <...>



Однако, налоговыми органами месячный срок не соблюдается. Сотрудники налоговых органов ссылаются на ст. 88 НКРФ, предоставляющую налоговым органам право проводить камеральную проверку налоговой декларации и документов в течение трех месяцев со дня их представления в налоговый орган.



<...>



Согласно ст. 34.2 НК РФ Минфин РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, поэтому прошу Вас разъяснить законна ли позиция налоговых органов по вопросу возврата налога на доходы физических лиц в связи с реализацией права на социальный налоговый вычет, согласно которой возврат налога производится по истечении трех месяцев, установленных для проведения камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), а не в месячный срок (ст. 78 НК РФ)?



Также прошу разъяснить должны ли налоговым органом начисляться проценты за нарушение срока возврата налога или в каждом случае необходимо, как это предлагают делать налоговые органы, обращаться за их взысканием в суд?



<...>



Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо <...> и сообщает следующее.



1. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в сумме, уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.



Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.



По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.



Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется на основании письменного заявления нююгоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.



2. В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. При наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, в который была направлена

излишне уплаченная сумма налога, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.



Согласно пункту 9 статьи 78 Кодекса возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о воззрате.



При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения сроков возврата.



Возврат суммы излишне уплаченного налога может осуществляться по результату камеральной налоговой проверки. Статьей 88 Кодекса установлено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.



Таким образом, в случае если налоговым органом производится камеральная налоговая проверка после представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с представлением социального налогового вычета производится в месячный срок начиная со дня окончания проведения камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком.



<...>.

Читайте подробнее: Налог могут возвращать четыре месяца