Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является Украина.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом в отношении применения налогового законодательства при заключении договора подряда с гражданином Украины сообщает следующее.
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии со статьей 7 Кодекса устанавливается приоритет применения правил и норм международных договоров Российской Федерации.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года (далее - Соглашение).
Согласно статье 15 Соглашения доходы от работы по найму, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве.
Таким образом, доходы физического лица от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является территория Украины, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
И.о директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ