Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-05-04-02/57016 от 06.10.2015

Вопрос: О понятиях "установление налоговых льгот" и "дифференциация налоговых ставок" для целей земельного налога.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и по вопросу об установлении налоговых льгот по земельному налогу сообщается следующее.

В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

В необходимых случаях при установлении налога в актах законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (пункт 2 статьи 17 Кодекса).

📌 Реклама

Согласно пункту 1 статьи 56 Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Таким образом, право устанавливать налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога прямо предусмотрено Кодексом.

Между тем налоговая ставка является самостоятельным элементом налогообложения, который должен быть определен при установлении каждого налога.

На основании пункта 2 статьи 394 Кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

📌 Реклама

При этом Кодексом не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, дифференциация налоговых ставок не может отождествляться с установлением налоговых льгот.

Одновременно сообщается, что вопросы установления арендной платы относятся к компетенции Минэкономразвития России.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

В.А.ПРОКАЕВ

06.10.2015

 


Читайте подробнее: Земельный налог: от кого надо требовать налоговые льготы