Клерк.Ру

Федеральная налоговая служба: Письмо № ГД-4-11/2828@ от 14.02.2018

Вопрос: Работник переводится между подразделениями организации, зарегистрированными на территориях, относящихся к разным ОКТМО.

1. До 15 января работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1, с 16 января он работает на территории, относящейся к ОКТМО2, в конце месяца рассчитывается зарплата за месяц.

Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?

2. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО1) происходит 31.01.2017. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?

3. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО1) происходит 05.02.2017. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?

4. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. В январе работник подает заявление на отпуск с 25.01.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу ОКТМО1) происходит 31.01.2017. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?

В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2. В феврале доначисляется недополученная зарплата по работе в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. Доплата осуществляется на территории, относящейся к ОКТМО1.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму доплаты и соответствующую сумму НДФЛ?

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась на территории, относящейся к ОКТМО2?

6. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2. В феврале идет доначисление не по зарплате (например, отпускные выплаты или выплаты по больничным листам) за время работы в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1 (причем отпуск (больничный) первоначально оплачен в январе в подразделении, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1). Доплата осуществляется на территории, относящейся к ОКТМО1.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму такой доплаты по отпуску (больничному) и сумму НДФЛ?

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась на территории, относящейся к ОКТМО2?

7. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном в ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 он переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2. В феврале проводится сумма доплаты по зарплате за работу на территории, относящейся к ОКТМО1, и (или) по любому другому виду дохода. Доплата осуществляется ОКТМО1.

Необходимо ли при заполнении формы 6-НДФЛ сумму НДФЛ по доплате зарплаты и (или) любого другого вида дохода разделять между территориями, относящимися к ОКТМО1 и ОКТМО2?

8. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированной на территории, относящейся к ОКТМО1, с 01.02.2017 - в подразделении организации, зарегистрированной на территории, относящейся к ОКТМО2. В январе работнику предоставлен отпуск. На основании приказа в организации в феврале проведена глобальная индексация зарплаты с 01.01.2017. Выплата осуществляется в период работы на территории, относящейся к ОКТМО2, через кассу на территории, относящейся к ОКТМО2.

Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО1 и ОКТМО2?

9. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированной на территории, относящейся к ОКТМО1, с 01.02.2017 - в подразделении организации, зарегистрированной на территории, относящейся к ОКТМО2. В январе работнику предоставлен отпуск. На основании приказа в организации в феврале проведена индивидуальная индексация зарплаты с 01.01.2017. Выплата осуществляется в период работы на территории, относящейся к ОКТМО2, через кассу на территории, относящейся к ОКТМО2.

Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО1 и ОКТМО2?

 

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ООО от 15.01.2018 по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, а также в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в письме ООО, заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом.

По ситуации N 1

Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО2, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2.

По ситуациям N N 2 - 4

Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1.

По ситуациям N N 5 - 7

В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

При этом с учетом положений статьи 223 Кодекса суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

По ситуациям N N 8 - 9

Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

14.02.2018