Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-11/27580 от 13.04.2021

Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по монтажу и ремонту станков, а также об определении ИП величины доходов от реализации в целях ПСН при совмещении ПСН и УСН.

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращениями по вопросам применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно информируем, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и унифицирован с соответствующими кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее — ОКВЭД 2).

Согласно положениям пунктов 7 и 8 статьи 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ОКВЭД 2, а также дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД 2.

В соответствии со статьей 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

В этой связи по вопросу установления видов предпринимательской деятельности, связанных с оказанием услуг по монтажу и ремонту станков в субъекте Российской Федерации, на территории которого применяется ПСН, следует обращаться в законодательные (представительные) органы или в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.

Согласно абзацу шестому пункта 6 статьи 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 указанной статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

Н.А.КУЗЬМИНА


Читайте подробнее: Для лимита по ПСН считаются доходы по ПСН и УСН