Спецрежимы

ПСН

Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по видам деятельности, переведенным на ПСН, за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.

Отличительной особенностью ПСН как системы налогообложения является отсутствие отчетности по этой системе.

 

Все материалы

На федеральном портале опубликован проект Приказа ФНС об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения.

Разработаны следующие бланки:

  • уведомление об отказе в выдаче патента;
  • сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения;
  • заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

В Госдуме прошло первое чтение законопроекта с поправками в главу о патентной системе налогообложения.

По замыслу авторов проекта, ПСН должна заменить предпринимателям ЕНВД, который отменяют с 2021 года. Поэтому дается возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы. Правила уменьшения будут такими же, как при ЕНВД и УСН — если у предпринимателя есть работники, налог можно уменьшить не более, чем на 50%; если работников нет, то без ограничения, вплоть до нуля. Кроме того, патент можно будет уменьшить и на больничные, выплачиваемые работникам за счет ИП.

Информировать ИФНС о праве уменьшить стоимость патента на взносы или больничные надо будет путем подачи уведомления по установленной форме. Если часть патента уже оплачена до того, как подано уведомление, то налог можно будет зачесть или вернуть.

Если у ИП будет несколько патентов, то уменьшить можно будет стоимость любого из них, а если сумма взносов окажется больше стоимости одного патента, остаток можно перенести в уменьшение остальных.

Еще одно значительное изменение — увеличение возможной площади для розничной торговли и общепита. Сейчас применять ПСН можно, если торговый зал (зал обслуживания посетителей) не более 50 кв.м. А будет 150 кв.м., как сейчас при ЕНВД.

В тексте проекта, рассмотренном в первом чтении, есть три новых вида деятельности, попадающих под ПСН:

  • услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Кроме того, ИП, сдающие в аренду недвижимость, не принадлежащую им на праве собственности, смогут применять патентную систему. Сейчас у них такой возможности нет.

Однако в процессе обсуждения глава Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров заявил о том, что ко второму чтению будет предложено радикально изменить принцип разрешенных видов деятельности для ПСН. По его мнению, нужно указать в Налоговом кодексе только виды деятельности, по которым применяться ПСН не может. Т.е. отдать региональным законодателям право решать, по какой деятельности предприниматели смогут получать патенты.

В форму заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения внесены изменения. Приказ ФНС от 21.08.2020 № ЕД-7-3/597@ официально опубликован.

В заявление включено дополнительное основание утраты  права применять ПСН в случае реализация отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Такое основание указано в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ

Приказ вступит в силу через 10 дней после публикации.

На федеральном портале опубликовали проект будущего Приказа ФНС об утверждении формы патента на право применения ПСН.

Будет новый бланк формы 26.5-П (КНД 1121021).

Приказ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@, которым утверждена ныне действующая форма патента, будет отменен.

«Замечательная» программа ФНС продолжает выдавать удивительные перлы. На этот раз под её каток попали ИП, получающий патенты.

Вот такой патент выдали ИП в 15-й налоговой города Москвы. Даже без калькулятора видно, что стоимость патента завышена в два раза. Хотя принцип расчета патента соблюден (он же сейчас считается в днях, а не в месяцах), но почему-то посчитан не 31 день, а 62. Такой вот длинный август выдался в этом году.

Бухгалтеру ИП удалось дозвониться до налоговой. Инспектор заявил, что они ни в чем не виноваты и «так посчитала программа». Но самое интересное, что они в курсе этой ошибки, но ничего не могут изменить. Бухгалтеру было предложено написать обращение, которое будет отправлено программистам, которые должны вот это исправить. А пока не исправят, ИП должен будет уплатить неверно рассчитанную сумму, иначе ему начислят пени.

Вот такой он, искуственный интеллект у налоговой. А если он ошибется на 4 млн рублей?

Форма патента вообще-то устарела, ведь он теперь считается не по месяцам, а по календарным дням. Но ФНС до сих пор его не поменяла. Наверное, некогда.

Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, дающий право регионам продлевать до 2023 года включительно режим налоговых каникул для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Регионы получили возможность вводить налоговые каникулы (ставка 0% по УСН и ПСН) в 2015 году. Но с 2021 года эта возможность отменялась.

Теперь в Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ внесены поправки, которые продлили возможность налоговых каникул еще на три года — до 2023 года включительно.

Льготная ставка действует для вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН, в течение двух налоговых периодов со дня регистрации.

Федеральная налоговая служба объяснила, как предпринимателям пересчитать стоимость патентов, если они ведут деятельность в отраслях, включенных в перечень наиболее пострадавших.

Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ установлено, что при исчислении (перерасчете) суммы налога по ПСН в 2020 году из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года. Касается это только тех ИП, у которых основной код в ЕГРИП совпадает с кодами, перечисленными в постановлении № 434.
Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, законом 172-ФЗ предусмотрено, что налоговым органом самостоятельно при исчислении суммы налога, подлежащего уплате, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

В случае если ранее выданный патент включал в себя календарные дни, приходящиеся на этот период, налоговый орган самостоятельно проводит перерасчет исчисленных сумм и направляет налогоплательщику информационное сообщение о пересчете налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Такой ответ ФНС дала на своем сайте в разделе Часто задаваемые вопросы.

396 ЕНВД

Петербургские налоговики сообщают о переносе сроков уплаты ЕНВД за 1 и 2 квартал 2020 года в соответствии с постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 29.05.2020 № 355.

  • за 1 квартал 2020 года – не позднее 26.10.2020; 
  • за 2 квартал 2020 года – не позднее 25.11.2020.
Этот перенос сроков касается всех организаций и ИП, независимо от видов деятельности и нахождения в реестре МСП.

Так же для всех ИП, применяющих ПСН, дана отсрочка на 4 месяца по уплате этого налога. Это касается сумм, которые надо было уплатить во 2 квартале.

Напомним, что для тех налогоплательщиков, которые включены в реестр МСП и имеют основной ОКВЭД, включенный в перечень пострадавших отраслей, установлена федеральная льгота - им не надо уплачивать налог по ЕНВД за 2 квартал вообще. А ИП на ПСН из этих же пострадавших отраслей, могут не оплачивать часть стоимости патента, приходящуюся на апрель-июнь. Такие льготы установлены Федеральным законом № 172-ФЗ.

Планом по восстановлению экономики страны после пандемии предусмотрено введение коллективного (семейного) патента.

Этим вопросом в сентябре 2020 должно заняться Минэкономразвития.

Однако глава Торгово-промышленной палаты Сергей Катырин направил письмо министру экономического развития Максиму Решетникову с просьбой активизировать деятельность рабочей группы, которая начнет разработку концепции семейного патента.

ТПП предлагает включить в рабочую группу представителей Палаты, Минэкономразвития, Минфина, Федеральной налоговой службы и Минтруда России.

Как отмечал ранее Сергей Катырин, сейчас руководители компаний никак не оформляют всех членов семьи из-за сложностей с документооборотом, то есть для государства они «находятся в тени».

ТПП предлагает предоставить возможность микропредприятиям с численностью до 15 человек приобрести патент на семью и работать в течение года, не оформляя никаких других документов каждому члену семьи.

Также ТПП ведет работу по законодательному закреплению понятия семейного предпринимательства. В июле 2019 года Владимир Путин отметил необходимость ввести в законодательство четкое определение семейного бизнеса, чтобы власти могли беспрепятственно оказывать поддержку таким предприятиям.

Введение коллективного (семейного) патента — одно из направлений плана по восстановлению экономики страны после пандемии, подготовленного Правительством.

Этим вопросом в сентябре 2020 должно заняться Минэкономразвития.

Напомним, разговоры о необходимости законодательно обозначить новую форму родственно-коммерческих отношений ведутся давно. В июле 2019-го Президент Владимир Путин идею семейного патента поддержал. Скорее всего, предпринимателям осталось ждать совсем недолго.

По мнению Аркадия Мурзаева, члена Политсовета регионального отделения Партии Роста в Ростовской области, введение коллективного патента имеет смысл, если оно облегчит жизнь семейным компаниям. Особенно, если будет предложен выгодный налоговый режим. Например, предприятия освободят от уплаты НДФЛ на распределяемую среди членов семьи прибыль.

Чтобы получить максимальную пользу от введения семейного коллективного патента нужно проанализировать опыт других стран, четко определить кому выдается такой патент, в каких отраслях можно создавать семейный бизнес и какие налоги нужно платить, чтобы не было соблазна организовывать семейные предприятия по нефтедобыче или цветной металлургии, отмечает политик.

"Партия Роста всегда выступала за расширение мер поддержки малого и микробизнеса. Именно такие предприниматели в первую очередь и ждут права оформить семейный патент — пекарни, автомастерские, фермерские хозяйства, — прокомментировал член федерального политсовета Партии Роста Дмитрий Тарасов.

Президент России Владимир Путин поручил правительству рассмотреть вопрос о продлении до 2023 года права региональных властей устанавливать налоговые льготы по патентной системе и упрощенной системе налогообложения.

Такой пункт содержится в перечне поручений по итогам совещания о ситуации на рынке труда.

«Рассмотреть вопрос о продлении до 2023 года срока действия полномочий законодательных органов государственной власти субъектов РФ по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов по налогам, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными после вступления в силу соответствующих региональных законов», — говорится в перечне поручений.

Доклад по этому вопросу глава государства ждет от правительства РФ до 15 июля 2020 года.

По действующему сейчас законодательству, налоговые каникулы, если они установлены регионами, действуют до 31 декабря 2020 года.

В отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ПСН до 1 июля 2020 года.

Об этом сообщает Минфин в письме от 31.03.2020 № 03-11-11/26146.

В документе также отмечается, что после этой даты ИП может продолжать применять ПСН при торговле другими товарами. А по торговле обувью придется перейти на УСН.

То есть ИП будет совмещать ПСН и УСН и должен будет вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

ФНС опубликовала проект приказа с новой формой заявления на выдачу патента.

Необходимость в новой форме появилась из-за поправок в статью 346.51 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Согласно этим поправкам, в случае получения ИП патента на срок менее года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

До утверждения новой формы заявления ФНС предложила ИП применять рекомендуемую форму заявления и его электронный формат (письмо от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@)