Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр 21.10.2022.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 12.12.2022 и по вопросам применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенной впервые 21.10.2022 в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.16 статьи 284, подпунктом 18 пункта 1 и подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") (далее - Кодекс) для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), установлены налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов и налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента.
Согласно пункту 1.16 статьи 284 и пункту 14 статьи 427 Кодекса указанные пониженные налоговые ставки и тарифы страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса.
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять указанные пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о включении организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.
Учитывая изложенное, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенная в Реестр 21.10.2022, в случае выполнения ею условия о доле доходов от профильной деятельности за налоговый (расчетный) период 2022 года применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли, полученной в четвертом квартале (либо с месяца включения в Реестр - если организация уплачивает налог на прибыль организаций от фактически полученной прибыли ежемесячно), а пониженные тарифы страховых взносов - с месяца ее включения в Реестр, то есть с октября 2022 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
30.01.2023