Вопрос: О ставках акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до и свыше 18% с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
Ответ: В связи с письмами о налогообложении акцизами алкогольной продукции Департамент налоговой политики сообщает.
Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 539-ФЗ) предусмотрены увеличение в 3 раза размера ставок акцизов, установленных на 2024 год, на отдельные виды алкогольной продукции, а именно вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), плодовую алкогольную продукцию, игристые вина, винные напитки, виноградосодержащие напитки и плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, с 01.05.2024 и дальнейшая их индексация на 2025 - 2026 годы, а также отдельная ставка на крепленое вино.
Также увеличены ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 18% включительно (с сохранением исключений для алкогольной продукции, изготавливаемой без добавления ректификованного этилового спирта) до сопоставимых со ставками акцизов на винные напитки, виноградосодержащие напитки и плодовые алкогольные напитки.
Так, Федеральным законом N 539-ФЗ на алкогольную продукцию установлены следующие ставки акциза:
- на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, крепленых (ликерных) вин, виноматериалов, фруктовых вин, произведенных за пределами территории Российской Федерации (далее для целей настоящей главы - фруктовые вина), плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением винных напитков, произведенных за пределами территории Российской Федерации (далее для целей настоящей главы - винные напитки), виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина):
для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 18 процентов включительно:
с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно определяется как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18 процентов:
с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно - 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
- на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, виноматериалов, фруктовых вин, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, а также за исключением винных напитков, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина):
с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно определяется как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Таким образом, ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 18 процентов установлены в абсолютном размере за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Следовательно, порядок расчета сумм акциза в отношении настоек с объемной долей этилового спирта 19% по сравнению с действующим порядком не изменился.
Ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 18 процентов также установлены за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, и определяются как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре.
Условный пример расчета суммы акциза за алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 15% на 1 бутылку емкостью 0,5 литра:
1) ставка акциза определяется по формуле:
141 / 0,15 = 940 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции;
2) сумма акциза на 1 бутылку алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 15% емкостью 0,5 литра определяется в следующем порядке:
940 x 0,15 x 0,5 = 70,5 рубля.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
08.12.2023