Вопрос: О представлении физлицом-резидентом уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ, а также отчетов о движении денежных средств по этим счетам (вкладам).
Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев в пределах своей компетенции обращение от 17.01.2023, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
При этом ФНС России не наделена правом разъяснять положения норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
Вместе с тем, исходя из общих требований валютного законодательства Российской Федерации, считаем возможным сообщить следующее.
Валютное законодательство Российской Федерации разграничивает деятельность физических лиц - резидентов, связанную с личными, семейными, домашними и иными нуждами, и предпринимательскую деятельность, в том числе в целях определения прав и обязанностей при представлении Уведомлений <1> и Отчетов <2> по зарубежным счетам.
--------------------------------
<1> Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
<2> Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
По первому вопросу
Повторное уведомление налогового органа об открытии зарубежного счета после регистрации резидента в качестве индивидуального предпринимателя в случае, когда такой счет используется резидентом в личных целях, не требуется.
По второму вопросу
Отчеты резидентов - индивидуальных предпринимателей по зарубежным счетам, которые используются ими только в личных целях, представляются налоговым органам по месту учета ежегодно в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 <3> (часть 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ <4>).
--------------------------------
<3> "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг".
<4> Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
По третьему вопросу
Физическое лицо - резидент обязано представлять налоговым органам Отчет по своему счету, открытому в банке, расположенном на территории государства - члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, в случае, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- сумма денежных средств, зачисленных на зарубежный счет либо списанных с такого зарубежного счета за отчетный год, превышает 600 тыс. рублей <5> соответственно;
--------------------------------
<5> Эквивалентную сумму в иностранной валюте.
- остаток денежных средств на таком зарубежном счете по состоянию на конец отчетного года превышает 600 тыс. рублей <6> (часть 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ).
Если указанные условия не выполняются, то резидент вправе не представлять Отчеты по такому счету налоговым органам.
Таким образом, по счету в банке, расположенном на территории Казахстана <6>, резидент вправе не представлять Отчет, если остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года, а также оборот денежных средств за отчетный год составляют менее 600 тыс. рублей <6> соответственно. В иных случаях резидент обязан отчитаться по указанному счету.
--------------------------------
<6> Казахстан - государство - член ЕАЭС.
По счету в банке, расположенном на территории Узбекистана <7>, резидент обязан представлять Отчет независимо от остатка денежных средств на счете или суммы зачислений (списаний).
--------------------------------
<7> Узбекистан не является государством - членом ЕАЭС и государством, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
По вопросам применения валютного законодательства Российской Федерации рекомендуем также воспользоваться онлайн-сервисом на главной странице официального сайта ФНС России (www.nalog.gov.ru) в разделе "Часто задаваемые вопросы".
Настоящее разъяснение (письмо) не является нормативным правовым актом, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличном от положений настоящего письма.
Начальник Управления международного
сотрудничества и валютного контроля,
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Е.Ю.БАЛТА
17.03.2023