Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при погашении инвестиционного пая.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо АО от 08.12.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
С учетом положений статьи 14 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" инвестиционный пай является именной ценной бумагой.
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Согласно абзацу первому пункта 14 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ установлены, в частности, особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами.
В частности, абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что при реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.
Таким образом, при погашении инвестиционного пая, который является ценной бумагой, определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных, в частности, пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
09.02.2023