Вопрос: О предоставлении пенсионерам и инвалидам II группы вычета по земельному налогу и льготы по налогу на имущество физлиц.
Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 08.02.2023 по вопросу о перерасчете земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с налоговыми льготами и сообщается следующее.
Разъяснения по вопросу о предоставлении налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц направлены ранее письмом Департамента от 24.01.2023 N 03-05-06-01/4968.
В частности, в указанном письме разъяснялось, что налоговый вычет по земельному налогу, предусмотренный пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), предоставляется в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности физического лица, относящегося к одной из категорий, перечисленных в указанной статье (в том числе пенсионерам, инвалидам II группы инвалидности), вне зависимости от категории и разрешенного использования земельного участка.
Применительно к налоговой льготе по налогу на имущество физических лиц сообщалось, что основанием для освобождения от уплаты указанного налога является наличие у физического лица, являющегося пенсионером и (или) инвалидом II группы инвалидности, права собственности на объект недвижимости, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости как о жилом доме (объекте индивидуального жилищного строительства).
Дополнительно сообщается, что согласно пункту 10 статьи 396 и пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу (в том числе в виде налогового вычета) и налогу на имущество физических лиц, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
С учетом описанной в обращении ситуации, если на момент приобретения земельного участка и здания Вы являлись пенсионером или инвалидом II группы инвалидности, то налоговый вычет по земельному налогу, предусмотренный пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса, предоставляется с момента возникновения права собственности на земельный участок, а налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, предусмотренная статьей 407 Налогового кодекса, предоставляется с месяца внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о принадлежащем объекте недвижимости как жилом доме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
27.03.2023