Вопрос: Об основаниях привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы (суммы налога) и обязанности налоговых органов по их выявлению.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев в пределах своей компетенции обращение от 09.01.2024, поступившее письмом от 11.01.2024, сообщает.
В соответствии с пунктом 7 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, Министерство финансов Российской Федерации в установленной сфере деятельности не вправе осуществлять функции по контролю и надзору, а также функции по управлению государственным имуществом, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента Российской Федерации или постановлениями Правительства Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении условий, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса.
Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.l, V.2 Кодекса.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлены основания для привлечения налогоплательщиков к ответственности вследствие допущения ими нарушений установленных пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) подлежащей уплате суммы налога, а на налоговые органы возложена обязанность по выявлению таких фактов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
24.01.2024