Вопрос: Просим дать официальное разъяснение по следующему вопросу.
Наш Фонд является некоммерческой организацией и осуществляет ряд благотворительных проектов, направленных на помощь детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
Предпринимательской деятельностью Фонд не занимается.
В ближайшее время Фонд планирует получить пожертвование на ведение уставной деятельности и содержание Фонда, в т.ч. приобретение офисного здания, в котором будут размещены аппарат управления Фонда и подразделения, непосредственно осуществляющие благотворительную деятельность.
Мы предполагаем, что небольшая часть свободных площадей данного здания (не более 10%) будет сдаваться в аренду.
Является ли использование пожертвования на приобретение офисного здания, обозначенного в запросе, использованием по целевому назначению?
Возникает ли объект налогообложения по налогу на прибыль при получении Фондом пожертвования?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 13.07.2006 N 298 об учете в целях налогообложения прибыли полученных пожертвований и сообщает следующее.
Из вашего письма следует, что некоммерческая организация, учрежденная в форме фонда, получает пожертвование на ведение уставной деятельности и содержание фонда, в т.ч. приобретение офисного здания, в котором будут размещены аппарат управления фонда и подразделения, непосредственно осуществляющие благотворительную деятельность. Фонд осуществляет ряд благотворительных проектов, направленных на помощь детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. Небольшая часть свободных площадей данного здания будет сдаваться в аренду.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, являются внереализационными доходами и учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Пунктом 2 статьи 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. Налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в том числе, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК).
Исходя из изложенного целевые средства в виде пожертвования, полученные фондом на приобретение офисного здания для размещения аппарата управления фонда и израсходованные на эти цели в соответствии с указанием жертвователя, следует рассматривать в целях налогообложения как доходы (расходы), полученные (произведенные) за счет средств целевого финансирования.
Указанное не распространяется на часть средств, направленных фондом на приобретение сдаваемых в последствии в аренду площадей здания.
Наш Фонд является некоммерческой организацией и осуществляет ряд благотворительных проектов, направленных на помощь детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
Предпринимательской деятельностью Фонд не занимается.
В ближайшее время Фонд планирует получить пожертвование на ведение уставной деятельности и содержание Фонда, в т.ч. приобретение офисного здания, в котором будут размещены аппарат управления Фонда и подразделения, непосредственно осуществляющие благотворительную деятельность.
Мы предполагаем, что небольшая часть свободных площадей данного здания (не более 10%) будет сдаваться в аренду.
Является ли использование пожертвования на приобретение офисного здания, обозначенного в запросе, использованием по целевому назначению?
Возникает ли объект налогообложения по налогу на прибыль при получении Фондом пожертвования?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 13.07.2006 N 298 об учете в целях налогообложения прибыли полученных пожертвований и сообщает следующее.
Из вашего письма следует, что некоммерческая организация, учрежденная в форме фонда, получает пожертвование на ведение уставной деятельности и содержание фонда, в т.ч. приобретение офисного здания, в котором будут размещены аппарат управления фонда и подразделения, непосредственно осуществляющие благотворительную деятельность. Фонд осуществляет ряд благотворительных проектов, направленных на помощь детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. Небольшая часть свободных площадей данного здания будет сдаваться в аренду.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, являются внереализационными доходами и учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Пунктом 2 статьи 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. Налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в том числе, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК).
Исходя из изложенного целевые средства в виде пожертвования, полученные фондом на приобретение офисного здания для размещения аппарата управления фонда и израсходованные на эти цели в соответствии с указанием жертвователя, следует рассматривать в целях налогообложения как доходы (расходы), полученные (произведенные) за счет средств целевого финансирования.
Указанное не распространяется на часть средств, направленных фондом на приобретение сдаваемых в последствии в аренду площадей здания.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: Когда благотворительные НКО должны платить налог на прибыль