Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения, с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ и о программе долгосрочных сбережений граждан.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 09.10.2024 рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В части вопросов о налогообложении отдельных видов доходов физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Учитывая изложенное, доходы от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения являются доходами налогоплательщика, подлежащими налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан, при соблюдении условий, установленных статьями 218 - 220 Кодекса.
Также отмечаем, что доходы от аренды (найма) жилых помещений в Российской Федерации могут облагаться налогоплательщиками с применением специальных налоговых режимов, которые предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего налоговую базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Банка России.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Полное освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученных отдельными категориями налогоплательщиков, не предусмотрено.
Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
В части вопроса о вкладах для пенсионеров
В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2023 г. N 299-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 299-ФЗ) с 1 января 2024 г. начала действовать программа долгосрочных сбережений, представляющая собой простой и интересный финансовый продукт для граждан, который может быть использован на долгосрочные стратегические цели, такие как получение дополнительного периодического дохода после 15 лет участия в программе или при достижении возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины). Кроме того, в программу долгосрочных сбережений могут вступить граждане старше 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины).
Программа долгосрочных сбережений поможет накопить в том числе на дополнительный доход к пенсии.
Государство гарантирует сохранность сформированных средств граждан и полученного инвестиционного дохода по программе долгосрочных сбережений в размере до 2,8 млн руб.
Также отмечаем, что физические лица, заключившие договор долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом, могут получить государственную поддержку на взносы, уплаченные в программу долгосрочных сбережений, до 36 тыс. руб. в год в течение 10 лет с момента заключения и уплаты первого взноса по договору долгосрочных сбережений.
В связи с вышеизложенным заинтересованный гражданин может выбрать любой негосударственный пенсионный фонд и заключить с ним договор по программе долгосрочных сбережений через официальный сайт Саморегулируемой организации "Национальная ассоциация негосударственных пенсионных фондов" по ссылке https://www.napf.ru/PDS. Кроме того, можно заключить договор по программе долгосрочных сбережений, обратившись лично в банк, который является акционером интересующего его негосударственного пенсионного фонда, или в офис негосударственного пенсионного фонда.
Одновременно сообщаем, что ранее физлицо в Департамент по вышеуказанному вопросу не обращалось.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
24.10.2024