Вопрос: О получении инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 21 декабря 2024 г. и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги департаментом также не оказываются.
Вместе с тем на основании статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц Департамент разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 года включительно.
Особенности предоставления указанного налогового вычета предусмотрены в пункте 3 статьи 219.1 Кодекса.
В частности, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет при соблюдении установленных условий, в том числе отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных случаев.
Дополнительно отмечаем, что в соответствии с пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 19 декабря 2024 г. N 600-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" со дня вступления в силу указанного Федерального закона физическое лицо не вправе заключать договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, в случае если такое лицо является стороной договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2023 года включительно, за исключением случая заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг в целях передачи ему учтенных на индивидуальном инвестиционном счете такого лица денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг.
Также сообщаем, что на основании части 17 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенному в 2024 году, налогоплательщик имеет право на получение с 1 января 2024 года инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, на основании составленного в произвольной форме заявления, представленного им в налоговый орган до 30 апреля 2025 года. Условие, предусмотренное подпунктом 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, об открытии индивидуального инвестиционного счета до 31 декабря 2023 года в указанном случае не применяется. После представления указанного в данной части заявления налогоплательщик по соответствующему договору не имеет права на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.
Одновременно Департамент обращает внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
21.02.2025