Вопрос: Возник вопрос, касающийся порядка отражения сведений в отчетности по форме 0420413 "Расчет собственных средств" (далее - Отчет), установленной Приложением 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 N 5117-У <1> (далее - Указание), и вопросы по внутреннему учету профессионального участника рынка ценных бумаг.
--------------------------------
<1> Указание Банка России от 04.04.2019 N 5117-У "О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, а также другой информации в Центральный банк Российской Федерации".
1. В рамках осуществления депозитарной деятельности профессиональный участник рынка ценных бумаг (далее - организация) получает от источника выплаты на свои специальные депозитарные счета доходы по ценным бумагам депонентов с целью последующего перечисления их депонентам.
Денежные средства, поступившие на специальные депозитарные счета организации от источника выплаты дохода, отражаются в учете на счете N 20803 (в том числе средства в валюте, поступающие на транзитный счет, открытый банком к специальному депозитарному валютному счету). Одновременно на счете N 47422 отражается обязательство по перечислению полученного дохода по ценным бумагам депоненту в той же сумме.
В бухгалтерском балансе соответствующие остатки отражаются в активе по строке 1 "Денежные средства", а в пассиве - по строке 27 "Средства клиентов".
Согласно Разъяснениям Банка России от 27.08.2020 N 47-2-2/1351 средства на транзитном валютном счете, открытом кредитной организацией к специальному депозитарному валютному счету, исключаются из состава активов, принимаемых к расчету собственных средств.
Правильно ли, что обязательство по перечислению доходов депонентам также не должно приниматься к расчету собственных средств и не подлежит отражению в отчете?
В противном случае может возникнуть ситуация, когда обязательство по выплате депонентам доходов, зачисленных в последний день месяца после завершения банковского дня (времени обслуживания клиентов) на транзитный счет (не учитываемый в активах при расчете собственных средств), будет значительно (в несколько раз) превышать собственные активы организации и величина собственных средств станет отрицательной без возможности организации каким-либо образом повлиять на данный результат.
2. По поручению клиента, находящегося на брокерском обслуживании, кредитная организация в торговой системе ПАО в режиме основных торгов Т+ заключила сделки по покупке ценных бумаг (далее - сделка покупки). В дату расчетов по сделкам покупки НКО НКЦ (АО), в соответствии с п. 49 Правил клиринга НКО НКЦ (АО), совершил с кредитной организацией одну принудительную сделку прямого РЕПО в отношении такого же количества тех же ценных бумаг, которые указаны в сделках покупки.
Принудительная сделка прямого РЕПО была совершена НКО НКЦ (АО) без указания кода клиента, но с использованием торгово-клиринговых счетов, предназначенных для учета денежных средств и ценных бумаг клиента.
Правильно ли, что принудительная сделка прямого РЕПО должна быть отражена по счету внутреннего учета клиента в соответствии с Положением Банка России от 31.01.2017 N 577-П <2> (далее - Положение)?
--------------------------------
<2> Положение Банка России от 31.01.2017 N 577-П "О правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами" в редакции Указания Банка России от 13.08.2020 N 5531-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 31 января 2017 года N 577-П "О правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами".
3. В соответствии с п. 9.1 Положения брокер на основании записей внутреннего учета составляет отчетность перед клиентами в соответствии с требованиями гл. 9 Положения.
В соответствии с п. 9.4.1 Положения: для сделок, совершенных на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом, информация в отчете для клиента должна включать цену каждой из указанных сделок, а в случае, если брокер получил дополнительную выгоду по сделке, совершенной на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом, - информацию о размере полученной им дополнительной выгоды.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ <3>: "Брокер совершает действия, направленные на исполнение поручений клиентов, в той последовательности, в какой были приняты такие поручения.
--------------------------------
<3> Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Брокер обязан принять все разумные меры, направленные на исполнение поручения клиента, обеспечивая при этом приоритет интересов клиента перед собственными интересами.
Принятое на себя поручение клиента брокер обязан исполнить добросовестно и на наиболее выгодных для клиента условиях в соответствии с его указаниями".
А. Правильно ли, что под "исполнением сделок на более выгодных условиях" понимается ситуация, когда брокер совершает сделки на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом, то есть брокер сверяет условия клиента с условиями и параметрами сделки и совершает ту сделку, которая более выгодна для клиента?
Б. Что понимается под дополнительной выгодой брокера:
- разница между ценой, указанной в заявке клиента, и ценой исполнения или
- дополнительное комиссионное вознаграждение?
В. Правильно ли, что в отчет для клиента брокер включает цену каждой совершенной сделки и информацию о размере полученной брокером дополнительной выгоды по сделке, совершенной на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом?
Ответ: Департамент инвестиционных финансовых посредников рассмотрел обращение от 01.12.2020 (вх. от 01.12.2020) и сообщает, что Банк России не наделен полномочиями по толкованию положений федеральных законов и иных нормативных правовых актов, за исключением нормативных актов Банка России.
Вместе с тем по обозначенным в обращении вопросам Департамент считает возможным сообщить следующее.
По вопросу 1
В соответствии с пунктом 1.4 Указания N 5099-У <1> профессиональный участник рынка ценных бумаг (далее - профессиональный участник) должен принимать к расчету размера собственных средств обязательства по их балансовой стоимости на дату указанного расчета на основании данных бухгалтерского учета. При этом согласно абзацу 3 пункта 1.1 Указания N 5099-У в расчете размера собственных средств профессионального участника используется величина обязательств профессионального участника, предусмотренных в строках 23 - 36 формы отчетности 0420002 <2>.
--------------------------------
<1> Указание Банка России от 22.03.2019 N 5099-У "О требованиях к расчету размера собственных средств при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также при получении лицензии (лицензий) на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг".
<2> Форма отчетности 0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации", установленная приложением 1.1 к Положению Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".
Исключения из вышеизложенного установлены в абзацах втором - четвертом пункта 1.4 Указания N 5099-У.
Обязательства по перечислению доходов депонентам возникают в бухгалтерском учете в том числе в связи с зачислением денежных средств на транзитный счет (в том числе открытый к специальному депозитарному счету). Такие обязательства коррелируют с активом в виде денежных средств, поступивших на такой транзитный счет.
В этой связи обращаем внимание, что на 2021 год Банком России запланировано внесение изменений в Указание N 5099-У, в том числе в части урегулирования указанной ситуации.
По вопросу 2 обращения
В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 577-П <3> сделки с ценными бумагами, совершенные за счет клиентов профессионального участника <4> и за счет профессионального участника, подлежат внутреннему учету. Сделки с ценными бумагами, не подлежащие внутреннему учету, относятся к исключениям из пункта 2.1 Положения N 577-П и указаны в пункте 2.2 Положения N 577-П. Как следует из пункта 2.2 Положения N 577-П, сделки репо к исключениям не относятся.
--------------------------------
<3> Положение Банка России от 31.01.2017 N 577-П "О правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами".
<4> На основании договоров, указанных в пункте 6.3 Положения N 577-П.
Таким образом, указанные в пункте 2 обращения принудительные сделки прямого репо подлежат внутреннему учету.
По подпункту А вопроса 3 обращения
Абзацем третьим пункта 2 статьи 3 Закона N 39-ФЗ <5> определено, что брокер обязан исполнить принятое на себя поручение клиента добросовестно и на наиболее выгодных для клиента условиях в соответствии с его указаниями. При отсутствии таких указаний клиента в поручении (договоре) для исполнения поручения клиента добросовестно и на наиболее выгодных для него условиях брокер должен принимать во внимание в том числе такие обстоятельства, как срок исполнения, цена сделки, расходы на совершение сделки и исполнение обязательств по ней, риск неисполнения или ненадлежащего исполнения сделки третьим лицом. Соответственно, в отсутствие в поручении клиента (договоре) тех или иных параметров (например, цена, место исполнения поручения) брокер исполняет поручение клиента с учетом вышеуказанных обстоятельств на наиболее выгодных для клиента условиях. Следовательно, утверждение в подпункте "А" вопроса 3 справедливо только для случаев, когда в поручении клиента указаны условия сделки.
--------------------------------
<5> Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
По подпункту Б вопроса 3 обращения
В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 3 Закона N 39-ФЗ дополнительная выгода клиента брокера возникает, когда сделка совершается на условиях более выгодных, чем те, которые указаны клиентом в поручении брокеру. Разница между ценой, указанной в поручении клиента, и ценой исполнения сделки представляется дополнительной выгодой. Отмечаем, что комиссионное вознаграждение не является дополнительной выгодой. Обращаем внимание, что брокер не имеет права на получение дополнительной выгоды, если договором о брокерском обслуживании не установлен порядок ее распределения.
По подпункту В вопроса 3 обращения
В соответствии с абзацем пятым пункта 2 статьи 3 Закона N 39-ФЗ отчет брокера перед клиентом должен содержать в том числе информацию о цене каждой сделки, совершенной брокером на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны его клиентом. Также в данный отчет включается информация о размере полученной брокером дополнительной выгоды в случае, если она получена по сделке, совершенной на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны клиентом.
В связи с этим утверждение в подпункте "В" вопроса 3 справедливо только для сделок, которые совершены по поручениям клиента, содержащим условия таких сделок (например, цену сделки).
Директор
К.В.ПРОНИН
27.01.2021