Вопрос: О ставках по НДФЛ и налоговых преференциях в отношении доходов, полученных семьями с детьми.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 31.01.2025, и благодарит за инициативу в части совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 г. устанавливаются налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в размере от 13 до 22 процентов в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.
Так, исходя из положений пункта 2.1 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона N 176-ФЗ следует, что в отношении основной налоговой базы, в которую включаются, в частности, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, до 5 миллионов рублей в год устанавливается в размере 15 процентов.
При этом отмечаем, что налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования доходной части региональных и местных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств которых соответствующими органами власти в частности оказывается адресная поддержка отдельным категориям граждан.
Меры социальной поддержки, которые установлены федеральным законодательством семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Также не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Также обращаем внимание, что действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных налоговых вычетов при соблюдении условий, установленных статьями 218 - 221 Кодекса.
Кроме того, статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения.
Таким образом, Кодексом в отношении доходов, полученных семьями с детьми, установлены налоговые преференции как в виде налоговых вычетов, так и освобождений от обложения налогом на доходы физических лиц получаемых доходов.
Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей" в целях обеспечения социальной поддержки семей, имеющих детей, с 2026 года устанавливается ежегодная семейная выплата гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей (далее - выплата). Право на получение выплаты предоставляется работающим родителям (усыновителям, опекунам, попечителям), имеющим двух и более детей, являющихся гражданами Российской Федерации и постоянно проживающих на территории Российской Федерации, при условии, что такие родители (усыновители, опекуны, попечители) являются гражданами Российской Федерации, постоянно проживают на территории Российской Федерации, являются налоговыми резидентами Российской Федерации и с их доходов уплачен налог на доходы физических лиц в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты.
По вопросу порядка получения выплаты следует обращаться в Минтруд России.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
28.02.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.