Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в служебные командировки в ДНР и ЛНР, и учете суточных при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.03.2025 и сообщает следующее.
На основании положений статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.
Подпунктом "б" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.10.2022 N 1915 "Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (далее - Постановление N 1915) установлено, что работникам организаций и учреждений, подведомственных федеральным государственным органам, работникам иных организаций, принимающим непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры (в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники) на территориях Донецкой Народной Республики (далее - ДНР), Луганской Народной Республики (далее - ЛНР), Запорожской области и Херсонской области, в период нахождения в служебных командировках на территориях указанных субъектов Российской Федерации дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), возмещаются в размере 8 480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.
Таким образом, если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, в частности, ДНР и ЛНР на основании Постановления N 1915, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1915.
В свою очередь, по налогу на прибыль организаций сообщается, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе суточные и полевое довольствие.
При этом в целях учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде суточных не нормируются.
Вместе с тем отмечаем, что согласно Положению о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере труда и трудовых отношений, является Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации. В этой связи по вопросам порядка применения Постановления N 1915 следует обращаться в Минтруд России.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
25.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.