командировка

В большинстве случаев размер суточных командированным сотрудникам составляет 700 рублей, выяснилось в ходе опроса, который пошел на нашем сайте. Так ответили 72% респондентов.

Дело в том, что именно эта сумма не облагается НДФЛ, и платить больше работодатели не видят смысла.

Только каждая десятая фирма платит суточные выше этой необлагаемой суммы.

Напомним, Ранее сервисом OneTwoTrip for Business был проведен опрос, в ходе которого 71% командированных сотрудников заявили, что выдаваемых им суточных недостаточно для компенсации расходов во время поездок.

Размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках.

Между тем в НК установлены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ и взносами (700 рублей по России).

Ранее сервисом OneTwoTrip for Business был проведен опрос, в ходе которого 71% командированных сотрудников заявили, что выдаваемых им суточных недостаточно для компенсации расходов во время поездок.

А сколько на эти цели выделяется в вашей компании? Приглашаем вас принять участие в опросе.

Сотруднику 23.07.18 выплачена доначисленная сумма среднего заработка за время нахождения в служебной командировке в период с 02.02.17 по 10.02.17. Причина даначисления – выплата премии в июле 2018 по итогам работы в 2016.

Как отразить это в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/20351@ от 18.10.2018.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года необходимо отразить:

по строке 100 - 28.02.2017;

по строке 110 - 23.07.2018;

по строке 120 - 24.07.2018;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

При этом налоговому агенту при выплате 23.07.2018 среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году, рассчитанного с учетом выплаченной премии по итогам работы за 2016 год, следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год. При этом уточнению подлежит раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.

С 1 июля 2017 года листок нетрудоспособности формируется в виде электронного документа и имеет равную юридическую силу с бумажным листком нетрудоспособности на всей территории РФ.

Законом не устанавливается никаких ограничений по территориальному признаку оформления (выдачи) больничных, главное, чтобы листок нетрудоспособности был оформлен надлежащим образом.

Таким образом, если вы заболели, находясь вне места регистрации в отпуске или в командировке, то медицинским учреждением населенного пункта, в котором вы находитесь, может быть оформлен электронный больничный.

Он будет сформирован и передан на портал ФСС, откуда ваш работодатель получит сведения о вашей нетрудоспособности, введя номер электронного листка через доработанную бухгалтерскую программу («1С 8:3», «Парус», «СБиС», «Контур», «Астрал»), либо через «Личный кабинет страхователя», с помощью логина и пароля, полученных на едином портале госуслуг.

Такие разъяснения дает отделение ФСС по Республике Дагестан.

 

На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.

В случае приобретения электронных ж/д билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного билета, составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/63996 от 07.09.2018.

Компания возмещает расходы, связанные со служебными поездками работников с разъездным характером работы. Что с НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/52242 от 25.07.2018.

В части страховых взносов:

На основании десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей.

Понятие таких компенсаций, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом.

Статьей 164 ТК предусмотрено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Таким образом, в целях освобождения от обложения страховыми взносами вышеуказанных сумм законодательство предусматривает необходимость представления работником соответствующих подтверждающих расходы документов.

Согласно положениям статьи 168.1 ТК работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В части НДФЛ:

Если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со статьей 168.1 ТК, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК в случае их документального подтверждения.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом суточные, выданные в соответствии со статьей 168.1 ТК сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ и взносами в размере, установленном локальным актом организации.

1459 6-НДФЛ

ФНС в письме № БС-4-11/11115@ от 08.06.2018 дала разъяснения по вопросу отражения в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке.

Напомним, ранее разъяснения по этому вопросу были даны в письме ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@.

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Соответственно, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком указанного дохода считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Если уволенному сотруднику (последний рабочий день - 15.01.2017) выплачена 10.03.2017 сумма среднего заработка за время нахождения в командировке (с 11.01.2017 по 12.01.2017), рассчитанная с учетом выплаченной 27.02.2017 премии по итогам работы за 2016 год (приказ от 25.02.2017), данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 15.01.2017;

по строке 110 - 10.03.2017;

по строке 120 - 13.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Сотрудница компании, пребывая в командировке, пообедала в кафе и потребовала от работодателя возмещения этих расходов, так как суточных на полноценное питание не хватает.

Бухгалтер компании, обратившаяся на наш форум, в недоумении.

Если сотрудница поела в свое удовольствие в командировке и требует вернуть за это деньги, как ей отказать? Это не представительский расход. Она считает, что суточных маловато. Под отчет ей денег не давали на личное питание. Чек, кстати, горелый какой-то принесла.

- Аноним

Участники обсуждения отмечают, что питание не входит в список командировочных расходов.

Как выяснилось, такой взгляд сотрудников на обязанности работодателя, отнюдь не уникален.

Например, в одной компании сотрудница приложила к авансовому отчету чек на покупку пирожков, которые она купила, чтобы утолить голод в рабочее время.

А в вашей организации сотрудники не требуют компенсации за свои завтраки и обеды?

Обсуждение происходит в теме форума «Питание в командировке и испорченные чеки».

Работодатель вправе применить взыскание к работнику при срыве командировки из-за совместительства. Такое мнение высказал Минтруд в письме № 14-2/В-149 от  05.03.2018, рассматривая следующую ситуацию.

Работодатель решил направить работника-совместителя в командировку. Однако работник заявил, что на тот же день у него запланирована командировка по основному месту работы.

Правомерно ли направить работника, занятого по внешнему совместительству, в командировку, а при отказе от нее - привлечь работника к дисциплинарной ответственности в виде выговора? Кто из работодателей обладает преимуществом в данной ситуации?

Специалисты ведомства согласились, что при направлении работника в командировку по основному месту работы исполнение обязанностей по другому трудовому договору на условиях совместительства становится невозможным.

Если работника направляют в командировку по основному месту работы, то на работе по совместительству работник может написать заявление о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы,

— говорится в письме.

В соответствии с частью 1 статьи 192 Кодекса работодатель имеет право применить дисциплинарное взыскание (замечание; выговор; увольнение по соответствующим основаниям) за совершение работником дисциплинарного проступка. При этом дисциплинарным проступком является неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей.

Подробнее о позиции Минтруда, читайте в статье: «Минтруд рассказал, можно ли наказать сотрудника, сорвавшего командировку».

 

 

Минфин в письме от 09.04.2018 № 03-04-07/23964 разъяснил, как определить дату фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом согласно пункту 2 статьи 223 НК при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Заработная плата согласно статье 129 ТК - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 167 ТК при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

По мнению Минфина, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ.

В целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/7320@ от 17.04.2018.

71% командированных сотрудников заявляют, что выдаваемых им суточных недостаточно для компенсации расходов во время поездок. 40% бизнес-путешественников признались, что получают от работодателя меньше 500 рублей на сутки поездки, суточные еще 19% составляют от 500 до 1000 рублей.

При этом многие ответившие хотели бы получать в виде суточных до десяти раз больше текущего. 34% респондентов указали, что для покрытия расходов им нужно более 4000 рублей, 28% хватит 3000 рублей, 23% — 2000 рублей, 15% будут удовлетворены суточными в 1000 рублей.

Опрос выявил еще один интересный нюанс поведения сотрудников в командировках. 80% респондентов отметили, что стараются во время поездок найти время для личных дел (встреч с родственниками и друзьями, экскурсий, осмотра достопримечательностей, шоппинга и так далее). 93% опрошенных поддержали так называемый bleisure-туризм — командировки, которые работодатель официально разрешает совмещать с отдыхом, к примеру, продлевая поездку на выходные.

Позиции, подразумевающей, что в командировках нужно заниматься только рабочими вопросами, придерживаются всего 7% опрошенных.

Исследование проведено сервисом OneTwoTrip for Business.

Авторы исследования указали на дисбаланс между ожиданиями сотрудников и тревел-политиков компаний. С одной стороны, компаниям важно компенсировать командировочные расходы своих работников. В противном случае, если такие поездки регулярно будут приводить к значительным тратам из личного бюджета, то мотивация сотрудника ездить в командировки может существенно снизиться. С другой стороны, если работодатель окажется в этом вопросе слишком щедрым, то сотрудники, судя по результатам опроса, легко найдут этой щедрости применение.