Вопрос: О зачете налога на имущество организаций, уплаченного в отношении имущества в иностранном государстве.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО от 03.04.2020 о порядке применения положений статьи 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и полагает возможным направить следующие рекомендации.
Согласно пункту 1 статьи 386.1 Кодекса фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество организаций (далее - налог) в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.
При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 1 статьи 386.1 Кодекса.
Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 16.10.2019 N 03-05-04-01/79654) в силу указанных выше положений статьи 386.1 Кодекса право на зачет в Российской Федерации налога в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором налог на имущество был фактически уплачен в другом государстве.
Поэтому суммы налога, уплаченные в иностранном государстве в 2017 году или в 2018 году, отражаются в налоговой декларации по налогу соответственно за 2017 год и за 2018 год.
Настоящее письмо носит информационно-справочный характер и не препятствует непосредственно руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в значении, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
30.04.2020