Вопрос: О предоставлении налоговым агентом вычета по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан по сберегательным взносам по договорам долгосрочных сбережений с НПФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 16.12.2024 по вопросу предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан (с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.2 Кодекса) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 3 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный, в частности, подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю при условии наличия документов, подтверждающих его фактические взносы по договору (договорам) долгосрочных сбережений, и при условии, что взносы по договору (договорам) долгосрочных сбережений удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий негосударственный пенсионный фонд таким работодателем.
В соответствии с абзацем первым подпункта 4 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
Таким образом, при обращении налогоплательщика к налоговому агенту - работодателю по предоставлению соответствующего налогового вычета налоговый агент - работодатель осуществляет проверку права налогоплательщика на получение соответствующего налогового вычета. Ответственности для налогового агента - работодателя в части соблюдения условия, установленного абзацем первым подпункта 4 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса, не предусмотрено.
Одновременно обращаем внимание, что налоговые органы с учетом пункта 15.1 статьи 226.1 и статьи 230 Кодекса располагают сведениями о договорах долгосрочных сбережений граждан и о предоставленных налоговых вычетах.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
05.03.2025