Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль для участников РИП.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.04.2025, поступившее письмом от 17.04.2025, по вопросу налогообложения налогоплательщиков - участников регионального инвестиционного проекта (далее соответственно - участник РИП, РИП) и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) РИП признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет одновременно требованиям, установленным, в частности, подпунктами 1, 2, 4, 5 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса установлен минимальный объем капитальных вложений (либо не менее 50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников РИП (далее - реестр), либо не менее 500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр), определяющий сумму финансирования РИП в соответствии с инвестиционной декларацией.
В соответствии со статьей 284.3 Кодекса налогоплательщики - участники РИП имеют право применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций при условии выполнения соответствующих условий.
Законами субъектов Российской Федерации для участников РИП, удовлетворяющих требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, может быть установлена пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере, не превышающем 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и в размере не менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
Вместе с тем период применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для налогоплательщиков - участников РИП прекращается, в частности, в случае, когда разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной исходя из ставки налога на прибыль организаций в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога на прибыль организаций, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3 и пунктом 1.5 статьи 284 Кодекса, определенная нарастающим итогом начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.04.2025